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毕业论文

电大《审计学》蓝皮本和书后的习题

时间:2013/7/14 11:08:46   作者:帮您paas网-电大作业辅导、代考   来源:帮您paas网-电大作业辅导、代做   阅读:2863   评论:0

审计蓝皮本和书后的习题
审计一:判断题:
1 审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。(√)
2
 审计的职能不是一成不变的,它是随着经济的发展而发展变化的。
(√)
3
、审计就是查帐。 

4、审计是一种直接的经济监督活动。 )。
5、审计结论在审计工作底稿中可有可无 )。
6、审计准则是制约审计人员的规范。(X
7、审计署颁布的国家审计实施时的各种办法不是国家审计准则内容的组成部分。(X
8、审计依据选用不当,将会导致审计工作质量的降低。(V
9、审计人员以被审计事项效益性评价的审计依据有计划和预算。(V
10、审计计划是审计人员为了完成审计业务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前编制的工作计划。(V
12、审计依据包含审计准则。(
13、审计人员取得的书面证据证明力都很强。(X
14、审计人员对内部控制进行评审,目的就是为了获得环境证据。(V
15、审计人员在审计过程中所收集到的审计证据,都应列示在审计工作底稿中。(V
16、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。(
17、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。(X
4、审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。(X
6、审计人员应对其所出具的审计报告的真实性和合法性负责。(V
18、审计工作底稿的保管,一般都属于永久性保管。(X
19、审阅和询问是内部控制的调查方法。(V
20、审查内部控制的目的是为下一步合作创造条件。(X
21、审计抽样是审计人员在进行审计时,从被审计对象总体中抽出一部分项目进行审计,从而得出结论的方法。(X
22、审计报告,就是查账验证报告,是审计合作的最终成果。(X
23、审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。(X
4、审计报告具有公正性。(V
4、增加财务报表的可信性是审计准则的成因。(V
5 在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是,应当采用详查法。(
6、在我国强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能机构中,基本职能属于经济监督的只有审计机关一个。 )。
7 在实际审计工作中,往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。(
8、在西方由职业会计师进行的民间审计,随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速发展。(V
9 在我国,注册会计师只有加入会计师事务所,才能承办业务。(
10、在社会主义市场经济体制下,生产资料的所有权和经营管理权是高度统一的,不存在受托经济责任关系,因而不需要审计。(X
11、在审计过程中,收集到的审计证据越多越好。(X
1、非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。(V
2、非统计抽样适用于工作经验丰富,判断能力较强的审计人员。(V
1、统计抽样是根据概率论理论来选取样本,进而推断总体。(V
6 通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。(
8 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于往来款项的查证。(
9、函证法属于证实客观事物的方法。(X
10、民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。(
11、民间审计人员只有与委托单位保持形式上的独立,才能够以客观、公正的心态表示意见。(X
12、民间审计组织不得以降低受费的方式招揽业务。(V
13、民间审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格,也不得拒绝接受委托。(X
14、民间审计一般采用广义审计程序。(X
11、机关指导监督内部审计的工作。(
13、固有风险与检查风险成反项关系。(
14、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。(
15、银行对账单属于外部证据。(
17、有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。(
18、职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。(
4、只要内部控制健全,就可以减少错弊。(X
20、自20世纪80年代以后,我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所,民间审计得到了发展。 × 
21、中华人民共和国建立后,国家没有设置独立的审计机构,审计监督制度直到80年代才得以恢复和重建。()。
19、非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。(
2、中华人民共和国财政部主持独立审计准则的研究编制工作。(V
221980年我国成立了国家审计的最高机关---审计署,在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。  × )。
23、早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代,已有官厅审计机构。()。
24、凡是具有经济责任关系的单位,都是审计委托人委托审计的客体。()。
25、美国总审计局是隶属于总统的一个独立经济监督机构。 
261853年在苏格兰的爱丁堡成立了《爱丁堡会计师协会》,只是世界上第一个职业会计师的专业团体。(V
27、详细审计最早在美国产生。(X
28、财政、银行所从事的经济监督活动,同样可称为审计。(X
29、财经法纪审计采取预告审计方式。(X
30、我国政府审计与国家审计是两个完全不同的概念。(X
2、我国的独立审计准则的起草单位是财政部独立审计准则中方专家咨询组。(X
3、我国国家审计准则的依据是《中华人民共和国审计法》。(V
4、我国民间审计的振兴,始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。(V
3 受托经济责任关系是审计产生的客观基础。(
4 盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。(
1、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。(X
2、内部审计具有权威性和独立性。(X
3、内部控制制度的作用就是保障财经法纪的贯彻执行。(X
4、内部控制的五个要素对任何一个主体的审计都是适用的。(V
5、内部审计报告与民间审计报告一样具有法律效力。(X
1、控制环境因素包括正直性和道德水准。(V
2、控制环境是内部控制要素的基础。(X
3、无法表示意见审计报告技术不发表审计意见。(X
3、局部审计的优点是审查详细彻底,缺点是审计工作量大,审计成本高。(X
4、顺查法一般适用于规模较大,业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。(X
5、无论是顺查还是逆查,均需要运用审阅法和核对法。(V
无论何种审计方式,审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。(X
6、当被审计单位对存货实地盘点时,审计人员应当指挥盘点工作的进行,并作为盘点小组成员进行盘点。(X
7、存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求,审计人员不应该承担相应的责任。(V
8、国家审计署根据工作需要,可以在重点地区和部门派出审计特派员,设立审计派出机构。(V
9、国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。(X
1、国际会计师联合会制定《一般公认审计原则》。(X
2、国际审计准则的目标是任何时候都可应用于所执行的独立审计。(X
3、国际审计准则不包括相关业务。(X
4、管理建议书是审计工作的重要成果,具有公正性和强制性。(X
10、目前,世界上只有极少数国家的国家审计机关加入了国际性的审计组织。(X
1、依据程度评价就是依据高信赖程度评价。(X
2、一般准则是指对审计机构实施审计所作出的规则。(X
3、工作准则亦被称之为审计的外勤准则。(V
4、报告准则是指对审计儒雅编制审计过程的原则、形式、内容所作出的规则。(V
5、运用独立审计准则有利于贯彻实施〈中华人民共和国注册会计师法〉。(V
4、对企业内部控制系统的评价就是对其健全性的评价。(X
6、独立审计基本准则不具有强制性。(X
7、独立审计具体准则中会计报表审计的目的是规范会计师审计会计报表。(X
8、注册会计师执业规范指南具有强制性。(X
9、注册会计师在进行审计之前,要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。(X
10、注册会计师要将审计拟稿送给被审计审计单位。(V
8、法人重组可促使风险发生变化。(V
9、法律类审计依据就是《宪法》。(X
10、确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。(X
11、不相容业务分工即禁止一人包办经济业务。(V
1、不同的注册会计师对同一会计报表的重要性判断是一样的。(X
2、口头证据的证明力相对较弱,因此口头证据不重要,(X
3、项目经理复核是会计师事务所的工作底稿复核制度中的关键阶段。(X
4、对审计工作底稿复核以后,要签名以便确定责任。(V
5、现代内部控制及其制度诞生于20世纪30年代的美国。(X
1、风险估价就是对无法预测的危险所进行的评估。(X
2、政策手册是信息交流所运用的惟一形式。(X
3、组织机构控制就是内部管理控制。(X
4、询问中做成 调查笔录可以作为审计证据。(V
5、职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。(V
6、总分类帐与日记帐的记录无需分工。(X
7、评价财物监督制度时应评价制止和纠纷无效违法收支的有关规定。(V
8、属性抽样用于报表项目的审计。(X
3、可信赖程度越高,了容忍误差越小,所需的样本量越大。(X
2、被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细帐中,这不是一项误差。(V
4、样本量越大,抽样风险越低。(V
3、如果推断的总体误差超过了容忍误差,必须重新抽样测试。(X
8、对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项,审计人员可不予关注。(X

二:单选:
1.审计产生的客观基础是(A.受托经济责任关系)。
2.审计委托人与被审计人是(C经济责任关系)。
3.审计的本质特征是( B 独立性 )。
4.审计工作一般按照下列程序进行( C 准备阶段实施阶段报告阶段 )。
5、审计分为全部审计、局部审计和专项审计,其分类依据的标准是(B审计的范围 
6、审计人员在进行财务收支审计时,如果采用逆查法,一般是从(C会计报表)开始审查的。
7、审计监督具有广泛性和直接性,但独立性往往受到限制的是(C行政型国家审计机关。
8、《审计署关于内部审计工作的规定》颁布于(B 1995年)。
27、审计计划由(B.项目负责人)编制。
60、审计报告的范围段包括(C.审计依据)和已实施的审计程序。
62、审计报告是审计人员对被审计单位(C.特定时期内与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见)。
24、审计通知书应由(B.国家审计机关)下达。
52、审计报告的标题统一规范为(B.审计报告)。
7、审计的职能不包括(B.经济司法)。
8、审计准则最早产生于(B美国)。
9、审计证据的综合,是要重点解决审计证据群体所形成的(A证据力)。
10、审计人员进行符合性测试的时间一般安排在(A准备阶段)。
44.审计人员准备从2000张编号为00012000的现金支票中抽取100张进行审计,并将抽样起点随机确定为1975,采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为(D.0055)。
8.按照预先规定的时间进行的审计,称为(A.定期审计)。
46.按抽样决策的(D.依据),审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。
3、民间审计,也称为(社会审计 
57.民间审计报告应遵循的要求是(A.内容完整)。
16.民间审计属于(A.任意审计)。
17.民间审计的业务范围不包括(D.会计监督)。
18.民间审计人员在执行审计业务中,发现有弄虚作假等不法行为的,应当在(D.出具的审计报告书)中明确提出。
8、《一般公认审计准则》适用于民间审计的(D财务报表审计)。
19.一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准,并且把(C.独立性)作为审计工作的灵魂。
20.一些国家的国家审计机关由政府的财政部领导,称为( A 行政系统 )。
21.为了赢得(B.社会公众)的信任,必须实施审计准则。
22.总体审计计划包括的内容有(A.审计目的)。
23.收集审计证据的阶段是(B.实施阶段)。
25.不属于审计准备阶段的内容是(C.正确处理期后事项)。
26.确定重要性水平是在审计(A.准备阶段)中进行。
31.属于内部证据的有(D.材料出库单)。
13.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于(C.往来款项)的查证。
32.综合类工作底稿包括的内容有(A.审计计划)。
50.具有法定证明效力的审计报告是(B.民间审计报告)。
34.具体审计计划包括的内容有(B.审计程序)。
38.上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为(A.复审)。
43.从预计总体误差率为零开始,边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(A.停一走抽样)。
42.统计抽样与非统计抽样(A.前者可以用概率论方法评价审计风险,而后者不能)。
45.统计抽样与非统计抽样相比,其优势在于(C.可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围,并通过调整样本量来控制抽样误差和风险)。
47.将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程为(D.分层)。
48.注册会计师的审计报告的主要作用是(C.鉴证)。
53.注册会计师审计报告的真实性和合法性应由(D.会计师事务所)负责。
54.提交(D.管理建议书)是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。
56.被审计单位的会计报表就其整体而言是公允的,但个别会计处理方法的选用不符合国家颁布的《企业会计制度》,注册会计师应出具(A.保留意见)审计报告。
4、经济效益审计主要侧重于(经济性、效率性、效果性)
1、被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则,注册会计师应出具(A保留意见)审计报告。
1、管理建议书与审计报告的区别主要是(B.对象不同)。
2、公平的(B奖惩)是行政控制的有力工具。
1、国家审计机关的权限是指(C审计监督权)
2国际内部审计师协会最初成立于(A 1941年)
3、国际审计准则的颁布人是(C国际会计师联合会)。
1、下列审计证据中证明力最强的是(A应收帐款函证回函)。
2、下列审计证据属于口头证据的是(B座谈记录)。
33.下列证据的证明力大小顺序是(D.实物证据>书面证据>口头证据)。
30.下列证据属于口头证据的是(B.座谈记录)。
20.在审计过程中,如果遇到低层次的规定与高层次的规定的规定相抵触时,则应以(A.高层次)的规定为准,做出判断和评价。
59.在复审期间,原审计结论和决定(A.照常执行)。
2、在西方,最具有代表性的国家审计机关是( B 立法系统 )。
3、在审计准则中,一般准则是对(A审计人员)提出的要求。
4、在实际工作中,往往把审阅法与(D核对法)结合起来加以应用。
35.D.实物证据)是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
36.D.材料入库单)是内部审计证据。
40.D.记录日记帐和记录总帐)业务属于不相容职务。
41.D.调查表法)易于判断选择。
28.D.环境证据)证明力最差。
2、对内部审计机构有业务指导和监督职能的是(D国家审计机关)。
3、最高审计机关国际组织正式成立于(B 1968年)。
63、当审计人员发现了被审计单位有违纪行为,然而却无法取得充分的证据,应当发表(D.无法表示意见)类型的审计报告。
64、当审计人员发现了被审计单位会计处理方法的选用严重地违反了国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,应当发表(C.否定意见)类型的审计报告。
65、当审计人员发现了被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,虽影响重大,但不至于出具否定意见的审计报告,应当发表(B.保留意见)类型的审计报告。
49、当注册会计师表示(A.无保留意见)意见时,审计报告的说明段可以省略。
3、(B.独立性)是审计的本质特征,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
61.B.外勤工作结束日)为审计报告截止日。
10、(B鉴定法)是通过观察法不能取证时,可以采用的一种方法。
13必须按(D人)发放内部控制制度调查表。
14.B.调节法)是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需要证实的数据方法。
5.《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是(B.199511日)。
1.《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是( C 199411 )。
2、中华人民共和国最高国家审计机关是(B审计署)
3、中国注册会计师协会成立与(B 1988年)
6、宋代审计司(院)的建立,是我国审计的正式命名,从此,审计一词便成为(D.财政监督)的专用词。
7、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人称为( C 审计关系人 )。
8、目前世界上最大的民间审计专业团体是( D 美国注册公共会计师协会 )。
1、某注册会计师于200445日完成了对某公司2003年度的审计,2004420日准备签发审计报告,审计报告日为(C200445日)
9、强制审计一般用在(A国家审计机关)所进行的审计。
5、(C事中审计)主要应用于跨年代的工程项目。
6、(A调节法)是指在审查某个项目,通过调整有关数据,从而求得需要证实数据的方法。
7、立法行国家审计机关初建于(C英国)
8、会计师事务所在野物上主要接受(B各级注册会计师协会)的指导和管理。
8、法律是指由(B国家立法机关)制定和颁布的,由国家强制执行的行为规范。
1、被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是(B控制风险)。
2、上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查为(A复查)。
3、根据审计证据的重要性要求,在鉴定审计证据时,不应考虑(E数量零星的事项)。
4、功能测试的目的是证实(A控制程序)的有效性。
5、抽样审计可运用的程序是(A函证)。
6、用于内部控制测试的抽样技术是(A属性抽样)。
3、从随机起点开始,每个抽样间隔选取一个样本,直到选够样本量,这种方法是(A系统选样法)。
4、从预计总体误差率为零开始,边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(A走抽样)。
10、税务机关的财务收支业务应当由(A.国家审计)来进行审计。
11、绩效审计属于(C.经济效益审计)。
12、逆查法应先从(D.会计报表)查起。
13、内部控制源于(B审计)。

三:多选:
1..审计的基本特征可以概括为(ACD.独立性、权威性、公正性)。
2.审计的独立性主要表现为(ABCE.机构独立、人员独立、工作独立、经济独立)。
3.审计与会计的联系主要表现在(ACE.两者起源密切相关;两者彼此渗透,融汇;两者目的最终一致)。
4.审计的基本职能有( ADE 经济监督,经济评价,经济鉴证 )。
5.审计与会计的区别主要表现在(ABCD.产生的基础不同、方法不同、工作程序不同、职能不同)。
6.审计的权威性来源于(BD法律赋予的权威,自身工作树立的权威 )。
7、审计证据的特点是(ABCDE相关性;重要性;客观性;可靠性;足够性)。
10.审计的制约作用可以概括为(ABC.揭露损失浪费、揭露贪污舞弊、揭露失职渎职)。
16.审计方法的选用必须(ACE.服从审计目标、服从于审计方法、适用于被审计单位的实际情况)。
17.审查书面资料的方法有(ABC.审阅法、核对法、查询法)。
34.审计人员对被审事项佥、合规性评价有(ABC法律、法规、制度)
35.审计人员选用审计依据,必须遵守的原则为(ABCD准确性、针对性、辩证性、有效性)
36.审计依据的特点为(ACDE层次性、相关性、时效性、地域性)
37.审计程序一般包括(ACD准备阶段、实话阶段、终结阶段)
39.审计业务约定书的内容有(AB审计范围、审计目的)
40、审计风险包括(ABC固有风险;控制风险;检查风险)。
42、审计人员对被审计事项合法、合规性评价有(ABC法律;法规;制度)。
43、审计人员可以控制的风险有(CD检查风险、审计风险)
45、审计证据按形式分类,可分为(BCDE实物证据、书面证据、口头证据、环境证据)
46、审计工作底稿的作用包括(ABCD组织和协调审计工作;形成审计结论;评价审计人员的工作业绩;利于开展审计业务)。
47、审计工作底稿按类别划分,可分为(BDE综合类工作底稿;业务类工作底稿;备查类工作底稿)。
54.审计抽样内容划分可分为(CD属性抽样、变量抽样)
58.审计人员依据不同的要求和方法,从审计对象总体中选取若干(C抽样单位),就构成了不同的(D样本)
61.审计人员在提出(BD保留意见、无法表示意见)审计意见时,应在说明部分充分叙述对会计报表所持意见的理由。
6、审计的主体即审计人具体指(BCD国家审计机关,民间审计机关,内部审计机关 )。
8、审查书面资料的方法一般用来审查(ACD原始凭证、现金日记帐、资产负债表)
10、审计准备阶段的主要工作是(AB签订审计业务约定书;编制审计计划)。
1、审计报告按撰写主体分成(ABC国家审计报告;民间审计报告;内部审计报告)。
2、审计报告的引言段包括(ABC已审计会计报表的名称;报表反映的日期和涵盖的期间;会计责任和审计责任)。
9、审计准则形成的动力是(BCD审计报告使用人;政府;审计职业界)。
11、按审计主体分类,可分为(BCD.民间审计、内部审计、政府审计)。
12、按审计地点分类,可以分为(CE.送达审计、就地审计)。
13、按审计范围分类,可以分为(ABC.全部审计、局部审计、专项审计)。
14、按审计执行地点分类,可分为(BD报送审计、就地审计)
15、按就地审计方式的不同,可分为(ABD驻地审计、专程审计、巡回审计)
16、按审计证据和审计对象的关系,将审计证据分成(AB直接证据;间接证据)。
25.民间审计人员的法律责任按其形成原因分为(CDE违约责任、过失责任、欺诈责任)
26.民间审计人员的法律责任按其性质可分为(BDE行政责任、民事责任、刑事责任)
21.民间审计人员职业道德具体包括(BCD独立原则、公证原则、客观原则)
9.下面有关审计的职能叙述错误的是(BD.经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性、经济鉴证只能表现在民间审计中)。
41.下列情况中,审计人员应当合理运用重要性原则的有(BC确定审计程序的性质、时间和范围、评价审计结果)
42.下列说法中正确的有(ABD重要性水平越高,审计风险越低、重要性水平越低,获取的审计证据越多、可容忍误差越小,需选取的审计证据越多)
57.下面关于变量抽样的叙述正确的是(BD用来估计总体金额而采用的方法、用于账户余额或报表项目的实质性测试)
20.下列财产中,(AD黄金、现金支票)一般采用突击性盘点。
21、下列方法中审查书面资料的方法是(A详查法B审阅法D分析法)
6、下列方法中证实客观事物的方法是(BC盘存法、观察法)
4、下列属于属性抽样法的是(BCD发现抽样法;停走抽样法;固定样本量抽样法)。
5、下列属于非统计抽样法的是(AC任意抽样法;判断抽样法)
1、内部控制由(ABCDE控制环境;风险评估;控制活动;信息交流;监督)。
2、内部会计控制包括(ABC凭证控制;账簿控制;报表控制)。
3、内部控制的评审步骤包括(ABC调查内部控制;测试内部控制;评价内部控制)。
49.内部会计控制包括(ABCD会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制、会计分析控制)
52.内部控制符合测试的方法包括(BCD穿行试验法、检查证据法、现场观察法)
53.内部控制总评的要点是(ABC健全性和科学性、层次性和适用性、经济性和协调性)
55.样本设计需考虑的因素有(AB审计目的、抽样单位)
56.样本选取的方法有(ABCD随机数表法、分层法、系统选取法、整群选样法)
31.一般公认审计准则由(ABD一般准则、工作准则、报告准则)
32.一般准则包括(ABD独立性、训练与能力、职业道德)
9、一般公认审计准则由(ABD一般准则;工作准则;报告准则)。
9、(BD固定资产、产成品)一般采用抽查性盘点。
10、(BD流程图法;调查法)是内部控制的描述方法。
14、经济效益审计与财政财务审计的主要不同在于,经济效益审计注重的是检查(ACD.资源利用和经济性、经济活动的效益性、执行目标的效果性)。
15、送达审计一般适用于(BCD.学校、研究所、物价局)。
18、核对法包括(ABCDE.证证核对、帐证核对、帐表核对、表表核对、帐帐核对)。
19、证实客观事物的方法,主要包括(BCDE.盘存法、调节法、观察法、鉴定法)
22
、国家审计机关在审计过程中,不享有的权限是(BDE行政处分权、刑事处分权、纠正违法规定权)

1、由(A.专职机构)和(B.审计人员)进行的审查才是审计。
2、从事某项审计活动时必须依据的法律包括(ABC.宪法、会计法、审计法)。
3、只有由(ABC.审计人、被审计人、设计委托人)。
4、西方各国国家审计机关,按其隶属关系不同,主要类型有(ADE立法型;司法型;行政型)。
23.西方各国国家审计机关,按其隶属关系不同,主要类型有(ADE立法型、司法型、行政型)
24.《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了民间审计人员的职业道德包括(ABCDE一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其它责任)
25、《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了民间审计人员的职业道德包括(ABCDE一般原则;专业胜任能力与技术规范;对客户的责任;对同行的责任;其他责任)。
26、我国国家审计准则颁布的必要性是(ABCD能够促使宏观经济调控的奏效;能够促使财经法纪的维护;能够促使审计工作的规范;能够促使审计责任的界定)。
2、我国独立审计基本准则包括(BCD独立审计具体准则;独立审计实务公告;执业规范指南)。
3、我国已颁布试行的执业规范指南有(ACD年度会计报表审计;审计工作底稿;验资)。
27.我国审计专业技术职称包括(BCD高级审计师、审计师、助理审计师、)
28、我国注册会计师可以办理的业务有(BCDE审计业务;会计咨询;会计服务;其他法定审计业务)。
29.会计咨询、会计服务业务指(ABC代理纳税申报、验资、代理记帐)
30.如果审计人员中(ABD父亲、母亲、子女)是被审计单位的负责人或主管人员,审计人员则需要回避,否则就不符合独立性原则。
38.技术经济标准是指(ACD相对数、平均数、有效数)
1、技术经济标准是指用(ABC相对数;绝对数;平均数)来表明相关经济部门,各企业对生产水平、管理水平和经济效果的指标。
40.ACDE复核审计工作底稿、正确处理期后事项、关注或有负债、撰写审计报告)
44.被审计单位的应收账款为200万元,重要性水平为2万元,现对其中的50%进行抽查,发现0.96万元的错报,审计人员应当采取的方法是(BCD进行函证、追加审计程序、建议调整)
50.流程图法的优点是(AD直观、灵活)
51.ABC现金、支票、报表)为禁止无关人员接触的主要物品。
59.评价抽样结果的具体步骤为(ABCD分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计结论)
60.具有法律效力的审计报告是(BC财政财务审计报告、民间审计报告)
1、编写审计报告要遵循原则是(ABCDE重点突出;证据确凿;定性准确;文字精炼;建议可行)。
61、编写审计报告应坚持(ABCD一致性;客观性;充分性;合理性)。
62、编制审计计划的步骤有(ABCD了解被审计单位情况;分配重要性水平;考虑审计风险;编制审计计划)。
63.编制审计报告一般需要经过以下步骤:(ABCD整理和分析审计工作底稿、调整被审计单位的会计报表、确定审计报告意见的类型和措辞、撰写审计报告)
64.若审计人员经过实话在关实质性测试后,还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平,应当发表(BC保留意见、否定意见)的审计报告。
65.管理建议书与审计报告的区别主要表现在(ABD对象不同;任不同;响程序不同)
1、工业企业材料采购业务应涉及的部门是(ABD计划部门;采购部门;财务部门)。
1、国家审计机关的基本职责是(CD审计监督国家财政收支;审计监督与国有资产有关的财务收支)。
2、国家审计机关在审计过程中,不享有的权限是(BDE行政处分权;刑事处分权;纠正违法规定权)。
3、国际上,国家审计机关属于立法型的国家有(ACD美国;英国;加拿大)。
4、各国对注册会计师任职资格的规定一般要求同时具备(ABC专业教育;资格考试;工作经验)。
5、在实施审计工作中,可以依据的法律有(ABC宪法;公司法;会计法)。
6、符合性测试的步骤包括(AB简易抽查;初步评价内部控制)。
1、符合性测试的方法包括(BCD检查证据;穿行试验;观察现场)。
7、收集审计证据的方法有(ABCD检查法;函证法;计算法;监盘法)
1、运用内部控制要素对被审计单位进行审计时应注意被审计单位的(ABCD规模;组织结构;业务性质;运用情报的方式。)。
2、与审计有关的控制活动的政策和程序有(ABCD业绩检查;信息处理程序;实物控制;责任分工)。
3、属于管理建议书的基本内容有(ABC管理建议书的性质;内部控制重大缺陷及改进建议;会计报表审计目的)。
1、属于审计报告审计意见类型的是(ABCD无保留意见;保留意见;否定意见;无法表示意见)。





四、问答题:
1 审计具有哪些基本职能?各职能间存在何种联系?
答:审计的基本职能有:经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能,也是审计最基本的职能,国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换,分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查,说不定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促使其改善经营管理,提高经济效益。经济评价应该力求准确,实事求。经济鉴证是指通过审查鉴定,确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理,是否可以信赖,并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。审计基本职能之间的关系:经济监督是基础,经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
2 审计按主体如何分类?各类的主要内容是什么?
答:按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。
3 审计按内容和目的如何分类?各类的主要内容是什么?
答:按审计的内容和目的分类为财政财财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计,主要包括:业务经营审计、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或包期磪应负的经济责任履行情况所进行的审计。
4、审计证据的充分性与哪些方面有关?
答:审计证据的充分性与以下几方面有关:(1)审计项目的重要程度(2)审计风险(3)审计证据的类型(4)获取审计证据的途径及审计人员的经验。
5、审计工作底稿及对审计工作底稿的审核
答:审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度,即会计师事务所建立以主任会计师,部门经理和项目经理为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核,审计工作底稿得到充分地补充和完善,为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核按照以下要点进行:(1)实施审计程序引用的有关资料是否真实可靠(2)获取的审计证据是否充分有效(3)审计判断是否有理有据,符合审计专业标准(4)审计结论是否恰当。
6、审计的基本特征
答:审计的三个基本特征为:独立性、权威性、公正性。审计的独立性是审计机构和审计人员独立行使审计监督权,不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征,包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位,依法独立行使职权,不受任何干涉,其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求,是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
7.审计关系人及包括的具体内容。
答:审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人,即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责,验证、审查被审计人履行经济责任的情况,并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者,对审计委托人负有受托经济责任,并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者,当其财产受托被审计人去经营管理时,为了维护其利益,就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系,才是审计关系。
8、审计业务约定书及具体内容
答:审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的,以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容:(1)签约双方名称(2)审计目的(3)审计范围(4)双方的责任和义务(5)出具审计报告的时间要求(6)审计收费(7)审计报告的使用责任(8)审计业务约定书的有效期间(9)违约责任(10)其他有关事项
20、简要说明经济业务处理过程分工的要点。
答:经济业务处理过程分工的要点是:(1)经济业务的授权及其执行必须分工(2)经济业务的执行及其审核必须分工(3)经济业务的执行及其记录必须分工(4)经济业务的记录及其审核必须分工
9、审计证据及特点和对审计证据充分性的认识
答:审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务善和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。
审计证据具有以下特点:相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。
审计证据的充分性与以下几方面有关:(1)审计项目的重要程度(2)审计风险(3)审计证据的类型(4)获取审计证据的途径及审计人员的经验。
10 我国审计监督体系的内容
答:审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计,并形成了在类审计组织结构,共同构成审计监督体系。
10、民间审计人员对客户有何责任?
答:第一按时优质地完成委托业务的责任。第二保密的责任。第三按规定标准收费的责任。
11 我国注册会计师的业务范围包括哪些内容?
答:注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。审计业务,包括审查企业会计报表,出具审计报告;验证企业资本,出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务,出具有关报告;法规、行政规定的其它审计业务。会计咨询和会计服务业务,包括设计财务会计制度及其在关的内部控制制度;担任会计顾问,提供会计、财务、税务和经济管理咨询;代理纳税申报;代理记帐;代办申请注册登记,协助拟定合同,章程和其它经济文件;培训财务会计人员;审核企业前景财务资料;资产评估。其它法定审计业务,包括三资企业的验资、会计报表的审计;股份投制企业的验资,改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计;企业对外报送的会计报表。
11、民间审计人员对同行有何责任?
答:第一配合同行工作,第二不得损害同行利益,第三不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师,第四不得以不正当手段与同行争揽业务。
12、民间审计人员怎样预防法律责任?
答:(1)遵循专业标准和职业道德要求(2)谨慎选择委托单位(3)建立、健全会计师事务所质量控制制度(4)严格签订审计业务约定书(5)深入了解委托单位的业务(6)提取风险基金或购买责任保险。
13、民间审计报告都有哪些内容和类型?
:民间审计报告的标题统一规范为审计报告。其内容包括:标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。民间审计报告的类型有:(1)无保留意见的审计报告(2)保留意见的审计报告(3)否定意见的审计报告(4)无法表示意见的审计报告
8、民间审计人员职业道德及主要内容
答:民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容:一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
13、什么是独立审计准则?我国独立审计准则体系由哪三个层次组成?
答:独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的,指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由以下层次构成,即:独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。(1)独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范,是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据,也是独立审计准则的总纲。(2)独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的,对注册会计师执行一般审计业务,出具审计报告等行为做出的具体规范,包括:会计报表审计,审计业务约定书,审计计划,审计抽样,审计证据,审计工作底稿,审计报告,错误与舞弊,内部控制与审计风险,审计重要性,分析性复核,利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。(3)独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的,对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。
14、什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容?
答:审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的,以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容:(1)签约双方名称(2)审计目的(3)审计范围(4)双方的责任和义务(5)出具审计报告的时间要求(6)审计收费(7)审计报告的使用责任(8)审计业务约定书的有效期间(9)违约责任(10)其他有关事项
16、什么是审计证据?有何特点?
答:审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务善和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据具有以下特点:相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。
29、什么是管理建议书?它一般包括的基本结构和内容有哪些?
答:管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中,针对审计过程中注意到的,可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。管理建议的基本结构和内容包括:(1)标题。标题统一为管理建议书2)收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局(3)审计目的、会计责任与审计责任(4)管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷,也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见(5)前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷(6)本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。
15、什么是审计风险?其具体内容有哪些?
答:审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为:审计风险=固有风险控制风险检查风险
9 什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?
答:民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容:一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
2 什么是审计关系人?它包括哪些具体内容?
答:审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人,即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责,验证、审查被审计人履行经济责任的情况,并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者,对审计委托人负有受托经济责任,并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者,当其财产受托被审计人去经营管理时,为了维护其利益,就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系,才是审计关系。
18、什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?
答:审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度,即会计师事务所建立以主任会计师,部门经理和项目经理为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核,审计工作底稿得到充分地补充和完善,为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核按照以下要点进行:(1)实施审计程序引用的有关资料是否真实可靠(2)获取的审计证据是否充分有效(3)审计判断是否有理有据,符合审计专业标准(4)审计结论是否恰当
24、什么是审计报告?它是如何进行分类的?
答:审计报告是指审计人员在审计结束后,将审计结果向审计委托人所作的书面报告,审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的种类如下:(1)按审计报告撰写主体分为:国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。(2)按审计报告的内容分为:财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益报告。(3)按审计报告的详略程度分为:简式审计报告、详式审计报告。
22什么是符合性测试?为什么要进行符合性测试?
答:符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上,为证实该控制是否在实际工作中行以贯彻执行,以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。
1 简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别?
答:审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计,并形成了在类审计组织结构,共同构成审计监督体系。

国家审计和民间审计于审计客体而言都是外部审计,都具有较强的独立性,但两者存在以下区别:(1)审计方式不同。国家审计是强制审计,民间审计是受托审计。(2)审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况;民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。(3)审计监督的性质不同。(4)审计实话手段不同。国家审计是无偿审计,而民间审计是有偿审计。(5)审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立,而民间审计现为双向独立。(6)所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则,而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。
19、简述内部控制及其所包含的要素
答:内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策,实现既定目标,维护资产完整,保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为:控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。
23、设计样本时,应考虑哪些基本要素?     
 
答:在设计样本时,要考虑以下基本因素:(1)审计目的(2)审计对象总体与抽样单位(3)抽样风险与非抽样风险(4)可容忍误差(5)可信赖程度(6)预期总体误差

21、简述文字描述法、调查不服水土和流程图法各自的要点及其优缺点。
答:(1)文字描述法要点:叙述信息的来源叙述信息的处理叙述信息的存储叙述关键控制点所在。优点:灵活、简便、易行。缺点:较为抽象,细节难辨(2)调查表法根据审计目的确定调查事项表列项目标准规范关键控制点分别列项易于判断选择。优点:简便易行,概括性强,一目了然,省时省力。缺点:系统性差,难以将所有应调查事项包含在内,易于流于形式。(3)流程图法 要点:依据系统确定分工标明分工界定控制图示符合衔接规范流程线路清晰易见会计记录一目了然。优点:直观、便于表达内部控制的特征;灵活,便于查阅和评价内部控制。缺点:绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
26:出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么?
答:出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件:(1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度(2)会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况(3)其审计已按照独立审计准则的要求,实施了审计工作,在审计过程中未受阻碍和限制(4)不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。

27、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?
答:注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的但存在以下不足:(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定,被审单位拒绝调整(2)因审计范围受到局部限制,无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据(3)个别会计处理方法的选用不符合一贯原则
28、注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?
答:注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一:(1)会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定;被审计单位拒绝进行调整(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况,被审计单位拒绝进行调整。
30、管理建议书与审计报告有何区别?
答:管理建议书与审计报告的区别是:(1)对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果,管理建议书桌 针对与审计相关的内部控制提出的;审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的(2)责任不同。管理建议书可以提出,也不可以不提出,是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的是必须出具的,是法定业务,具有法定责任(3)影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局,供内部参考,不对外报送,影响面小,而审计报告要向外报送,影响大。
17.注册会计师出具无保留意见、保留意见、否定意见的审计报告的条件
答:出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件:(1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度(2)会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况(3)其审计已按照独立审计准则的要求,实施了审计工作,在审计过程中未受阻碍和限制(4)不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。
     注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的但存在以下不足:(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定,被审单位拒绝调整(2)因审计范围受到局部限制,无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据(3)个别会计处理方法的选用不符合一贯原则
     注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一:(1)会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定;被审计单位拒绝进行调整(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况,被审计单位拒绝进行调整。
3 如何理解审计的基本特征?
答:审计的三个基本特征为:独立性、权威性、公正性。审计的独立性是审计机构和审计人员独立行使审计监督权,不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征,包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位,依法独立行使职权,不受任何干涉,其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求,是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
14、符合性测试及符合性测试的原因
答:符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上,为证实该控制是否在实际工作中行以贯彻执行,以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。
13.文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点
答:(1)文字描述法 要点:叙述信息的来源叙述信息的处理叙述信息的存储叙述关键控制点所在。优点:灵活、简便、易行。缺点:较为抽象,细节难辨(2)调查表法根据审计目的确定调查事项表列项目标准规范关键控制点分别列项易于判断选择。优点:简便易行,概括性强,一目了然,省时省力。缺点:系统性差,难以将所有应调查事项包含在内,易于流于形式。(3)流程图法 要点:依据系统确定分工标明分工界定控制图示符合衔接规范流程线路清晰易见会计记录一目了然。优点:直观、便于表达内部控制的特征;灵活,便于查阅和评价内部控制。缺点:绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
4 在审计工作中,审计具体能发挥哪些作用?
答:审计在两方面作用:制约性作用和促进性作用。审计的制约性作用表现在:审计可以揭露损失;可以揭露依法舞弊,可以揭露失职渎职,可以加强廉正建设。审计的促进性作用表现在:督促受托经济责任的正确确定和切实履行;督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理;督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障;督促经营管理的完善;督促加强宏观调控。
12、经济业务处理分工及要点
答:经济业务处理过程分工的要点是:(1)经济业务的授权及其执行必须分工(2)经济业务的执行及其审核必须分工(3)经济业务的执行及其记录必须分工(4)经济业务的记录及其审核必须分工。
实务题
审计、实务题
1.审计人员李某和张某在审查A公司200312月份甲产品成本明细账时,发现下列问题:(1)12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元;(2)12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元;(3)12月份多摊销低值易耗品2000元;(4)根据账面资料,12月份生产甲产品100件,月末在产品30件,在产品完工程度40%,原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下:
产品成本计算单
甲产品      200312月份                 单位:元
成本项目  月初在    本月生   生产费    产成品   月末在 
         产品成本  产费用  用合计    成本   产品成本
             
直接材料
  50000      230000   280000   216000    64000
直接工资
  12000      128000   140000   125000   15000
制造费用
   8000       92000    100000    90000   10000
  会   
 70000      450000   520000   431000   89000
经审查12月底在产品盘存数应为60件,加工程度应为80%。要求:(1)指出存在的错误,并重新编制产品成本计算单;(2)分析A公司上述做法的动机,并提出审计意见。

答:(1)应当将不应记入产品成本中的原材料30000元、工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回,冲回后的产品成本计算单重新计算如下:
             产品成本计算单
甲产品            200312月份    单位:元
成本项目  月初在    本月生   生产费    产成品   月末在 
         产品成本  产费用  用合计    成本   产品成本
  
直接材料
  50000      200000   250000    156250   93750
直接工资
  12000      123000   135000     91216   43784
制造费用
    8000       90000    98000     66216    31784
    
    70000      413000   483000    313682   169318
(2)
由于A公司多记甲产品成本117318(431000-313682)元,就意味着势必影响利润少记117318元,即人为地调节了产品成本和本年利润,少交国家所得税。

(3)建议A公司调整甲产品成本和本年利润,补交国家所得税,并追究当事人的责任。
  2.东润会计师事务所注册会汁师李立在对大华公司2003年度会计报表审计时,决定于2004年大华公司的债务人乐凯公司截止20031231日所欠23000元进行函证。经初步审计,大华公司应收账款相关的内部控制是有效的,应收账款预计差错率也较低。要求:(1)根据上述情况,请指出李立应选择何种函证方式?(2)根据上述情况,请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
答:(1)李立应选择否定式函证方式。
(2)函证信。乐凯公司:
因审计所需,敬请核实截止20031231日所欠我公司的账款是否正确,金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符,请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。
本函并非催款单,请勿将款项汇给东润会计师事务所,非常感谢你们的合作!
    Z004120    大华公司(公章)    李立(签名盖章

   32003618日上午8时,审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作,其结果如下:(1)实点库存现金(人民币)情况为:100元币10    5角币70    50元币5    2角币35    10元币10    1角币40    5元币48    5分币25    2元币60    2分币17    1元币80    1分币56    (2)查明现金日记账截止当年615日的账面余额为2516.20元。(3)查出当年614曰已经办理收款手续尚未人账的收款凭证金额为350元。(4)查出当年614日已经付款,但付款手续尚未人账的付款凭证金额为212元。(5)查出当年611日出纳员以白条借给某职工250元。(6)银行核定该公司库存现金限额1000元。要求:(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。(2)指出清点现金中所发现的问题,并提出改进意见。

答:库存现金盘点表  2003618
  应存数的计算          实存数的清点     
检查日账面余额       2516.20     100元币10    1000
:已收款未入账部分   350        50元币5
         250    
:已付款未入账部分   212         10元币10
      100  
:暂借款                 250      5元币48
             240
                                        2元币60
             120
                                        1元币80
             80
                                       角币及分币
             48.15
 
检查日应存数     2404.20   检查日实存数
    1838.l5
存在的问题及改进意见:

(1) 账实不符。现金短款56605元,应查明短款的原因并作相应的账务处理。
(2) 未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时人账。
(3)白条抵库。应立即催促该职工报销或作其他应收款入账处理。
(4)超库存。库存现金超过限额83815元,应将超出部分及时送存银行。
(5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习,增强遵纪守法的自觉性。
    4.某企业20031231日账面结存甲材料2000公斤,通过审查并无错弊。200411日至16日期间收入35000公斤,发现34500公斤。11曰期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2004116日下班后监督盘点实存量为2800公斤。要求:采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确?
答:运用调节法进行审查。审查日存量=2800+34500-35000=2300(公斤
);
经过上述调节计算20031231日的实存数为2300公斤,与账面记录的甲材料2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因,并进行查账核实,如有故意歪曲事实者,应进一步查明责任人员,并追究其责任。

    5.某会计师事务所接受A公司的委托,对其20031231日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表货币资金项目时,发现A公司20031231日的银行存款数额为33500元,银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张,20031231日的银行存款余额为42000元。另外,查有下列未达账项和记账差错:(1)1221日公司送存转账支票5800元,银行尚未人账。(2)1223日公司开出转账支票5300元,持票人尚未到银行办理转账手续。(3)1225日委托银行收款10 300元,银行已收妥人账,但收款通知尚未到达公司。(4)1230日银行代付水费3150元,但银行付款通知单尚未到达公司.(5)1215日收到银行收款通知单,金额为3850,公司入账时,将银行存款增加数错记成3500.要求:根据上述资料,编制银行存款余额调节表,核实20031231曰资产负债表上货币资金项目中银行存款数额的公允性.银行存款余额调节表单位:A公司20031231日金额单位:元;审计主管:李玲  审计员:张萸  会计主管:王红  会计员:李明
    答:审计人员编制的银行存款余额调节表如下:
银行存款余额调节表 单位:A公司 20031231 金额单元:元
                                                                金额
A公司银行存款账面余额           35000    银行对账单余额                  42000
:银行已收,公司未收的款项     10300     :公司已收,银行未收的款项
    5800
:银行已付,公司未付的款项      3150     :公司已付,银行未付的款项
    5300
:企业记账差错数
                  350
调节后的存款余额            42500    调节后的存款余额
              42500
审计主管:李玲  审计员:张萸  会汁主管:王红  会计员:李明

从银行存款余额调节表可以看出,A公司20031231日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元,从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见,资产负债表上的货币资金项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差,应加以调整。
    62003911日审计人员何某和梁某在审查某企业的权属地时,发现以下两个问题:(1)本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔,大华公司账面价格为31000元,被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元,经审计验证,作价36000元是合理的。(2)本年收到隆盛公司捐赠设备一台,被审计单位作价50000元,记入实收资本账户。要求:指出上述情况的问题所在,并编制调整会计分录。
    答:(1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况,应作以下调整:
            借:实收资本   4000   
              贷:原材料
   4000 
(2)
记帐错误。接受捐赠的设备应记入资本公积账户,而不应记人实收资本账户,应作以下调整:    借:实收资本
    50000   
                     贷:资本公积
    50000
    7.审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时,发现如下记录:(1)7月份该车间设备折旧额为32600元,年折旧率为5%;2)7月份购入原值为65000元设备状态,已安装完工并交付使用:(3)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用,其原值为35000元;(4)7月份交外单位大修理设备一台,原值48000元;(5)7月份扩建完工厂房一栋,已交付使用。该厂房原值600000元,扩建工程支出150000元,变价收入60000元;(6)8月份该车间设备折旧额为72100元。要求:说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。

1)审计方法:审阅生产成本明细账.抽查有关会计凭证,验算月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=32600+[65000+35000+(600000+15000060000)]×5÷12=35892()本月多提折旧额=72100-35892    (2) 本月多提折旧额36208元。
(3)处理意见:本月多提的折旧额应予以冲回,应做的调账分录为;
    借:制造费用    36208(红字)   
     贷:累计折旧    36208(红字
)
    8.根据内部控制的控制原理,指出下列职务哪些是不相容的?(1)授权进行某项经济业务。(2)审查某项经济业务。(3)保管某项财物。(4)登记明细账。(5)登记日记账。(6)登记总账。(7)进行账实核对。(8)执行某项经济业务。(9)记录某项经济业务。(l0)纪录某项财物。

   答:根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系,可以看出下列职务是不相容职务:第(1)与第(8)项业务;第(2)与第(8)项业务;第(8)与第(9)项业务;第(3)与第(10)项业务:第(4)与第(6)项业务;第(5)与第(6)项业务,第(7)项业务本身就要求由两人或两人以上进行,所以,第(7)项业务本身也是不相容职务。
    9.审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查,调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。要求:采用调查表法的形式,对存货的内部控制制度提出至少10个问题。
   答:(1)存货入库是否有严格的验收制度?(2)存货的库存量是否合理?(3)仓库保管员的责任是否明确?(4)存货是否实行永续盘存制?(5)仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系?(6)存货发出是否有审批手续,出库出厂的门卫制度是否严格?(7)存货中的材料有无实行限额领料制度,是否有突破限额的情况,手续是否齐全? (8)发料或发货的依据是否齐全,退料或入库的处理是否合理?(9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理?(10)存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责?(11)有无经常的检查和监督?(12)对违纪行为是否按章处理?               
10
[资料]某委托人应收账款的编号为O0015OOO,审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证,随机数表如下:

列行    1        2       3        4       5
  
 1   04734  39426   91035   54939   76873
  
  2  10417   19688   83404   42038   48220
  
  3  07514   48374   35658   38971   53779
  
  4  52305   86925   10223   25946   90222
  
  5  96357   11486   30102   82679   57983
  
  6  92870   05921   65698   27993   86406
  
  7  00500   75924   33803   05286   10072
  
  8  34826   93784   52709   15370   96727
  
  9  25809   21860   36790   76883   20435
  
 10  77487   38419   2063l   48694   12638
 
要求:(1)以第2行、第1列数字为起始点,自左向右,以各数的后四位数为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少
?
(2)
以第4行、第2列数字为起始点,自上到下,以各数的前四位数为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少
?
    答:(1)以第2行、第1列数字为起始点,自左向右,以各数的后四位数为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是4173404203837792305

(2)以第4行、第2列数字为起始点,自上到下,以各数的前四位数为准,审计人员选择的最初5千样本的号码分别是1148592218638413565
    11.审计人员在对淮南服饰股份有限公司20033月份的工资单进行审查时,决定从900名职工抽取30名职工的工资单进行审查,并使用系统抽样方法进行选样。要求:请计算抽样间隔是多少?       答:抽样间隔为:900÷30=30
    12.审计人员在审查某股份有限公司20031231日资产负债表的长期应付款项目时,发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台,已投入使用,经协商议定租金为200000元,租期为5年,使用年限为10年,折旧方法采用直线法。租赁期满后,该项设备即归公司所有。据租约规定,租金从第二年起支付,四年内付清。该公司财务经理认为,第一年未付租金,所以也不应计提折旧。要求:审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理
?
    答:审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定,第一年虽然没有支付租金,但仍应计提折旧。支付租金的方式,应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000(20000010)元,

并作如下会计分录:    借:制造费用    20000    
                        贷:累计折旧——融资租入固定资产
    20000
    13.审计人员在审查某工业企业20031月份主营业务收入明细账时发现有以下问题:(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件,作应收账款处理;(2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货,产品已验收入库,未作记录;(3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件,管理部门维修丑产品300件,未作销售记录。要求:指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。

   答:(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件,不应作销售处理,应冲减其主营业务收入和主营业务成本。(2)25日出售丑产品60件退回,应作相应的账务处理,即增加库存商品,同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。(3)29日本单位大修理工程领用于产品100件和管理部门维修领用丑产品200件,应作销售处理。(4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是:(1)(2)虚增主营业务收入;(3)偷漏税金
    14.审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计,发现下列事项:(1)某公司某职工反映分公司领导只抓利润忽视安全,该公司2003年木工车间失火,损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元,该工厂将该项支出列入管理费用——其它管理费用(2)该公司技术科2003年租入试验设备4台,按合同规定每月支付租金50000元,并按设备原价6000000元逐月计提折旧,折旧率为5%,共计300000元,两项共计900000元,已记入管理赞用。(3)山于2003年出纳员岗位轮换,全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。(4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元,社会摊派款30000元,企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5600元,均已列入管理费用。要求:指出上列事项存在的问题,并提出审计意见。
    答:(1)某公司木材车间失火,按会计制度规定其损失应作营业外支出处理,而该公司将损失挤占管理费用,造成管理费用虚增105000元,对此应提请公司予以更正(此项支出应列入营业外支出,所以不影响利润总额)(2)经营性租入的固定资产不计提折旧,而该公司对租入固定资产提取折旧300000元,造成管理费用虚增,利润虚减,漏交所得税,对此审计人虽应提请该公司予以调整。(3)企业全年银行存款利息收人25000元应冲减企业的财务费用,由于未做会计处理,使财务费用虚增25000元。(4)职工宿舍水电费应由职工个人负担,社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回,职工休养支出应由职工福利费列支,这三项费用使企业管理费用虚增122660元。由于上列事项存在的问题,致使企业的期间费用虚增552660元,其中应由营业外支出负担105000元,因此,由于期间费用虚增使利润虚减447660元,应提请企业调整后,补交企业所得税及滞纳金。
    15.某企业2003年度财务决算中利润总额为90000元,审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户,发现存在下列问题:(1)期初产成品余额多计10000元;(2)当年转让无形资产取得收入8000元,扣除各项支出后净收入为5000元,计入盈余公积;(3)固定资产出租收入2000元,扣除折旧及维修后净收人为1600元,列入其他应付款账户。要求:根据上述资料提出审计处理意见,并核实企业的利润总额。
     答:根据审查发现的问题,该企业2003年度财务决算中所反映的利润总额不真实,应做如下调整处理:(1)年初产成品余额多计10000元,使当期产品销售成本虚增10000元,利润虚减10000元,应提请该企业调整,并补交企业所得税.(2)无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润,该企业直接转作盈余公积,自行留用,属于截留利润.应提请其调增账面利润5000.(3)固定资产出租净收入应列入其它业务利润,该企业将其列入其它应付款”,也属于隐瞒利润,私自截留.应提请其调增账面利润1600.因此,该企业利润总额应调整为:90000+10000+5000+1600=106600()
    16.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本,本月甲材料月初结存数量5200公斤,金额为7800元,本月购人甲材料数量7300公斤,金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤,结转材料成本10000元。要求:说明审训方法;指出存在的问题并提出处理意见。

  答:(1)审计方法:审阅甲材料明细账,抽查有关会计凭证,验算转发出材料实际成本。发出材料实际成本=5000×(7800+14600)(5200+7300)=8960();多转材料实际成本=10000-8960=1040();(2)存在的问题:该企业按进料价格多转耗用材料成本1040元。(3)处理意见:多转发出材料实际成本,应予以冲回,其调账分录是:
 借:生产成本——基本生产成本    1040(红字)   
     贷:原材料    1040(红字
)
    17.审训人员在审查某企业管理费用账户时,发现如下记录:(1)企业车间部门固定资产的修理费用1200元;(2)为购货单位垫付运杂费8300元;(3)支付车船使用税3580元;(4)支付未完工程借款利息3270元;(5)购入材料的外地运杂费2560元;(6)支付短期借款利息4980元。要求:说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。

   答:(1)审计方法:审阅管理费用明细账,并抽查有关会计凭证。(2)存在的问题:下列支出不应列入管理费用:企业车间部门固定资产的修理费用应列入制造费用账户;为购货单位垫付的运杂费应列入应收账款账户;未完工程借款利息应列入在建工程账户;购入材料的外地运杂费应列入物资采购账户;支付的短期借款利息应列入财务费用账户。(3)处理意见:上述已记入管理费用账户的各项支出.应按规定列支。 其调整分录为:借:制造费用    1200    
                        应收账款
    8300   
                        在建工程
    3270              
                  物资采购    2560       财务费用    4980    贷:管理费用
    20310
 18.审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200,出租给A商店,按每个出租包装物40元收取押金800O,收回包装箱时收取租金1200元。该公司会计处理为:(1)收取押金时:借:银行存款
   8000   
贷:其他业务收入
    8000 
(2)
按期收回包装箱,退回押金时:借:低值易耗品
      8000    
                               贷:银行存款
    8000    
(3)
收取租金时:    借:银行存款
    1200   
                    贷:其他业务收入
    1200.
要求:(1)指出上述业务处理存在的问题;(2)分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。

答:(1)该出租包装物业务的会计处理不正确。
收取押金时:借:银行存款  8000         
             贷:其他应付款
    8000
    (2)按期收回包装箱,退回押金时:借:其他应付款
    8000   
                                    贷:银行存款
    8000   
 (2)
该项业务的不正确处理,使资产负债表中的低值易耗品项目虚增8000元,并使利润表中的其他业务收入项目虚增8000元。

     19.审计人员在审查某企业20031231曰资产负债表的待摊费用项目时,当查阅待摊费用账户时发现:该企业在72日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60000元,当时记入待摊费用账户,而在12月底该项保险费已摊销完毕,账户无余额。要求:审计人员对此项业务发表审计意见,并建议该公司作适当的会计调整分录。
   答:审计人员根据此项业务的性质和内容,确定2003年度应摊销待摊费用为30000元,而不是60000元。因此,应在审计报告中揭示该公司待摊费用2003年度多摊销30000元保险费而使本期利润虚减30000元。审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录:(1)转回多摊销的30000元待摊费用.借:待摊费用——财产保险费    30000   
                 贷:以前年度损益调整
    30000.
(2)
计算由此所应补交的所得

 

 

19
(2)计算由此所应补交的所得税应补交的所得税=30000×33=9900.
借:以前年度损益调整
    9900    
  贷:应交税金——应交所得税
  9900
     20.某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计,发现以下问题:(1)该公司2003年度变更了存货核算方法,使其会计核算更能符合实际,并在报表附注2中作了说明。(2)一些应收账款账户余额无法实施函证,但已运用其他审计程序进行了验证。(3)该公司存货核算错报额为10000元,注册会计师评估的重要性水平为50000元。(4)资产负债表项目应储账歉漏计60000元,注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求:根据上述资料,请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么
?
    答:应当出具无保留意见型的审计报告。因为:(1)虽然变更存货核算方法,但没有违反一致性原则。(2)在进行应收账款审计时,虽然函证法无法进行,但采用了替代程序。(3)存货错报1O000元,小于可容忍错报50000元,没有违反公允性原则。

(4)漏记了应付账款60000元,该公司已按注册会计师的要求进行了调整。
    21.某会计师事务所主任会计师王薄在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计所收集到的审计证据时,发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入,即该公司资产负债表的存货数是234000元,而审计记录中却注明是432000元,王主任就此事向徐注册会计师询问,徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责,与己无关。小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。要求:请指出徐注册会计师的说法是否正确?为什么?
    答:徐注册会计师所说的与我无关是错误的。因为《独立审计准则》第十条明确规定:注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作,但应对其工作结果负责。根据这一条规定,徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。

    22.某会计师事务助理审计人员王某,在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部工作人员之后,找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出,王某所在的事务所,在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时,王某讲:没有资格好办,人手少也好办,我在X X会计师事务所实习时,结识了许多朋友,我出面雇用几个有这方面资格的高手,跟着起审。另外,请你和财务主管说明,在收费上我们所一定低于其他会计师事务所,包你们满意,不满意不收费。要求:请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款?
    答:(1)王某违反了:"专业胜任能力与技术规范这一条款,因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格,所以不能承办不胜任的业务。(2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为,违反了不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师这一条款。(3)王某许诺审计结论包电站集团公司满意,违反了不得对未来事项的可实现程度作出保证的条款。(4)王某还以降低收费和以或有收费的形式等不正当手段与同行争揽业务,违反了对客户的责任对同行的责任的条款。(5)财务会计工作组织。(6)其他与签约相关的事项。

    23.某会计师事务所接受林源公司的委托,对该公司20031231曰的会计报表进行审计。发现林源公司的资产;负债表未反映长期投资项目,而将对华欣公司的长期投资200000元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了《企业会计准则》,并向林源公司提出了调整意见,该公司拒绝采纳。要求:请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?
    答:应当出具否定意见的审计报告。原因是:林源公司20031231日的资产负债表严重地歪曲了该公司的财务状况,并且该公司拒绝采纳注册会计师要求其进行调整的建议。所以,注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

     24.某会计师事务所注册会计师李某、安某于200435日对大华股份有限公司2003年度会计报表进行审计,于323曰完成外勤审计工作,并于328日报送审计报告。全文如下:注册会计师审计意见书大华股份有限公司:我们接受委托,审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任,我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性我们的审计是根据《会计法》进行的.在审计计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为,上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定,在所有方面真实地反映了贵公司20031231日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况,会计处理方法遵循了权责发生制原则。中国注册会计师李x<签名);中国注册会汁师安X(签名)    2004328.要求:请逐项指出注册会计师李X和安x所撰写的审计报告中存在的问题,并提出修改意见,
   答:(1)标题注册会计师审计意见书,应改正为审计报告(2)“大华股份有限公司,应改正为大华股份有限公司全体股东(3)“审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表,应改正为我们审计了后附的贵公司20031231日的资产:负债表以及该年度的损益表和现金流量表(4)“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性,应改正为我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见(5)“我们的审计是根据《会计法》进行的,应改正为我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。”(6)“实施了相应的、有针对性的审计程序,应改正为审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础(7)“上述会计报表符合《独立审汁准则》和国家其他有关法律、法规的规定,应改正为上述会议报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定(8)“在所有方面真实地反映了贵公司20031231日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况,应改正为在所有重大方面公允地反映了贵公司20031231日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量(9)应当在中国注册会计师李X  (签名)”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。(10)“会计处理方法遵循了权责发生制原则,应删除。(11)“中国注册会计师李X和安X(签名)”应改正为中国注册会计师李X和安X(签名、盖章)”(12)“2004328,应改正为“2004323
     25.审计人员对某企业的应收款进行审计时,有下列客户被考虑作为函证对象:
客户  应收账款年初余额   应收账款年末余额   本年销售总额
A      150000                     140000                    200000
B       85000                      100000                    360000
C      220000                     220000                     80000
D        30000                     40000                      50000
E        70000                      350000                    400000
F            -                         66000                    178000

要求:(1)从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象,并说明理由:
(2)如果函证结果发现差异,审计人员应采取哪些主要的审计程序?
答:(1)应选择CE两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性C公司的销货虽然只要80000元,但应收账款年末与年初没有变化,仍为220000,有可能是有争议的货款.金额也较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的250000元.增幅大而且金额也最大.

(2)当函证结果发现差异时,审计人员应查明原因,如果属于错报和漏报就应估计应收款账款总额中可能出现的累计差错,并判断是否应扩大函证范围。
    26.某会计师事务所接受委托,对盛达公司2003年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况:(1)被审刊单位当年结转产品销售成本212.5万元,而实际应结转193万元。(2)1230日.销售产品5万元,成本3.5万元,收到一个月的银行承兑汇票张,发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账,该产品已计入了期末盘点存货内。(3)被审计单位2010曰支付了12万元的下年度广告费,均已计入当年的期间费用。(4)外销产品一批,销售成本15万元,已于1226日运出,此产品系CIP.付款条件在运输的货物.会计部门以贷记销售收入20万元。
要求:(1)分析上述情况中存在的问题。(2)根据有关资料填制简式利润表。
利润表
                未审数    调整数    审定数
:主营业务收入      3000000
主营业务成本
         2125000
主营业务利润
         875000
 
期间费用
              937500
利润总额
               -62500 
答:(1)第一种情况是被审计单位当年多结转了产品销售成本19.5万元,对此在利润表中调减主营业务成本19.5万元。(2)第二种情况应属于已实现的销售,产权已经转移,年终时不应计入存货盘点范围内。同时,会计部门也应将该销售入账。在利润表中调整主营业务收入和主营业务成本项目。(3)第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费,按会计制度规定应计入下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。(4)第四种情况是以CIF付款条件在运输的货物,此时,产品的产权尚未转移,此外销产品应作为企业的存货,而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入和主营业务成本项目。

(4) 填制利润表如下:利润表
                未审数                                 审定数
:主营业务收人      3000000     +50000-200000                 2850000
主营业务成本
         2125000    -195000+35000-150000         1815000
主营业务利润
          875000                                           1035000
减: 期间费用
         937500                -120000                  817500
    利润总额
     -62500                                     217500
     27.某会计师事务所注册会计师刘可、张明已于2004226日完成对盛大股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作,现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2004315日提交。在复合审计工作底稿时,他们发现盛大股份有限公司在2003年的9月份,对存货计价方法作了变动,由原来的后进先出法改为先进先出法。会刮方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露,其他情况正常。要求:如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时,正处于通货紧缩时期,则审计人员应出具何种类型的审计报告?为什么?请替刘可、张明出具一份完整的审计报告。

  答:(1)应出具无保留意见审计报告。(2)理由:在通货紧缩时期,采用后进先出法会虚增会计利润,而变更为先进先出法,则可以更好地反映企业的财务状况。因此,此事项属于一贯性的例外事项,注册会计师同意这种偏离。(3)审计报告: 盛大股份有限公司全体股东:  我们审计了后附的甲股份有限公司20X11231曰的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是甲公司管理当局的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。  我们按照,中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
  我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《XX会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了甲公司20X11231日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。  此外,贵公司在会计报表年度的9月份,将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法,由于该年度正处于通货紧缩时期,此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果,因此,此项变更是合理的。
    某会计师事务所(公章)           中国注册会计师刘可
                 (地址)                           中国注册会计师张明
                                                              2004226
28
、某审计人员光华公司20001130日的应收帐款进行函证。复函中有4位顾客提出以下,意见:(1)所欠贵公司100000元已于20001120日付讫。(2)大体一致。(3)经查公司1130日的发票所列金额50000元系目的地交货,本公司收货日期为125日,因此,询证函所称1130欠贵公司帐款之事与事实不符。(4)本公司曾于10月份预付货款2500元, 足以抵付对帐单中所列两张发票的金额1500。针对顾客复函中提出的这些意见,审计人员应当采取何种步骤进行处理?

    答:运用函证的替代程序予以继续审查:
  (1)详细审阅应收账款明细账和银行存款日记账;
  (2)较大范围地抽查有关的会计凭证;
  (3)对销售合同、销售定单、销售发票记账联及存根联、出库单、货运凭证和银行结算凭证进行认真核对。 
      29、审计人员审查某企业的材料帐目时,发现该企业的原材料明细账余额之和大于总账8500.经查明为企业当月销售圆钢100,每吨单价1700,170000,另收5%的管理费,8500.材料库按每吨1700元记账,财务部门所做的账务处理为
:
  借:银行存款
 170000
     :原材料
 170000
要求:指出存在的问题,应如何调整
?
 
答:材料销售收入记入其他业务收入。其成本记入其他业务支出并按其所得交税。

  该企业1、未通过其他业务收入其他业务支出帐户;2、用材料收入冲减原材料帐,不能正确反映销售业务财务成果,漏交税款。应调帐
借:应收帐款   208845
    贷:其他业务收入
                        178500
        应交税金——应交增值税(销项税额)
   30345
  
  8500*17%
借:其他业务支出
 170000
      贷:原材料
     170000
借:所得税
 2805(8500*33%)
贷:应交税金——应交所得税
2805
     30、假设2005118日,审计人员发现B公司2004920日多转材料成本1000元,该批材料的产品完工率为50%,完工产品的产销率为80%(按照分批认定法结转各项存货成本)。又假设该公司适用的所得税率为30%,盈余公积金提取比率为10%(不考虑以前年度补亏及其其它因素的影响),则按照最终结果调整法,其正确的调账路径是什么样的?
 
    答:1.调整多结转的成本。2.增加本年利润。3.补交所得税。4.按税后利润提取盈余公积金。

    31、陈华注册会计师在对联华公司年度财务报表审计时,发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入,合同规定装修费为人民币82287元,但发票金额却为人民币28287元。联华公司接到发票后未曾发现合同有误,并将款项付讫。以后,执行该装修业务的天都公司亦未继续来讨账。发函询证结果也证实天都公司不再与联华公司发生往来。假定此款差额对两家公司的财务状况均相对重要,请问:(1)陈华注册会计师应采取何种行动?(2)假定联华公司不准备采取任何改正行动,陈华注册会计师是否坚持将此项未付款人民币54000元列入资产负债表中的负债项目下,作为签发无保留意见审计报告的必要条件。(3)假定今后天都公司也聘陈华注册会计师审核他们的财务报表,陈华能否利用他掌握联华公司的审计资料,建议天都公司去联华公司催讨这一差额款?
答:(1)陈华注册会计师应通知联华公司更正这一错误,即借记固定资产或待摊费用;贷记应付账款。(2)是的,陈华必须要求联华公司更正上述错误,并作出调整分录之后,才能出具无保留审计意见报告。但陈华无权强迫联华公司立即付款给天都公司。如果联华公司坚持不作账上调整,陈铪只能出具有保留审计意见书或否定审计意见书(视重要性程度而定)。(3)假定天都公司聘陈华注册会计师审核公司的财务报表。陈华不能将联华公司查明的情况告知天都公司。否则,他将违背审计人员职业道德规定的保密性原则。但是,陈华可以利用天都公司的资料,如该公司的所有合同资料(当然也包括他们开给联华公司的发票),找出上述错误,指明其内部控制制度的不足,并要求其更正上述错误,作出调整分录。
32、审计人员对某公司1997年度固定资产折旧进行审查时发现公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台,原价8000000元,估计净残值为35000元,预计使用年限为8年,使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。根据以上情况,审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响,对被审计单位提出如何要求?
  解:审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致,且未做充分揭示。这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下:
该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=80000035000×8/36=170000(元)
该机器设备用直线法计算的年折旧额=80000035000/8=95625(元)
由于折旧方法的改变,使本年度多提折旧额74375元(17000095625),使资产负债表中的累计折旧项目增加74375元。损益表中利润总额项目减少74375元。
审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。
    33、宝估公司委托中天会计师事务所对其2000年的年度会计报表进行审计,并且签订了审计业务约定书。中天会计师事务所接受委托后派审计小组进驻宝估公司,审计人员在审计过程中查阅有关的凭证、账簿、报表时发现,该企业2000年全年销售收入共计1400万元,销售费用共计260万元(其中包括2000113日向广告公司交纳的2年期广告费共计38万元),管理费用共计56万元(其中包括该公司当年的业务招待费共计8万元)。该企业适用的所得税税率为33%,其20001231日资产负债表中盈余公积项目的期末余额为210万元。
根据上述资料,判断宝估公司当年的会计处理是否正确,当年资产负债表中盈余公积项目的期末余额是否正确。如果不正确,按照企业会计准则和有关法规的要求,宝估公司应如何处理20001231日资产负债表中的盈余公积项目的余额?
    答案:按照企业会计准则和会计制度的有关要求,企业发生的使用期超过一年的广告费支出应当在其使用期间内分期计入企业的销售费用。宝估公司当年共计38万元的广告费支出为期2年,但是于2000113日向广告公司一次性交纳,该公司将其一次性计入当期销售费用,这不符合企业会计准则和会计制度的要求。同时,因为当期多计了销售费用19万元,导致年末利润总额的数额少计19万元,所得税费用少计算19×33%=6.27万元,净利润因此少计算了12.73万元,所以按照相应比例提取的盈余公积项目也少计算了相应的数额。审计人员应该提请宝估公司有关会计人员进行相应的会计调整,调增长期待摊费用19万元,调增利润总额19万元,调增所得税金额6.27万元,同时调增相应的盈余公积项目数额(12.73万元*10%)
按照《所得税法》规定,纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费,全年销售收入净额在1500万元及其以下的,按不超过销售收入净额的5‰在税前扣除;超过标准的部分,不得在税前扣除。从以上资料来看,宝估公司当年销售收入共计1400万元,允许税前扣除的业务招待费共计1400×5‰7万元,而该公司实际在管理费用中扣除了8万元,导致当年纳税所得额少计算了1万元,所得税少计算了1×33%=0.33万元,净利润多计了0.33万元,同时盈余公积项目也多计算了相应比例的数额(0.33万元*10%)。对此,审计人员应提请宝估公司会计人员进行相关的账务调整,在进行纳税调整时应作为永久性差异调增所得税1×33%=0.33万元,调减净利润0.33万元,同时盈余公积项目也应按照相应的计提比例进行调整。
     34、发达股份有限公司聘请光辉会计师事务所的注册会计师周生为该公司在1998年至2000年期间的财务顾问。为此,发达股份有限公司每月支付给周生个人5000元的报酬,此外每年还同时支付给该会计师事务所10万元的顾问费用。
发达股份有限公司的审计工作一直由中光会计师事务所审计,因为某种原因,200125日发达公司提出请求,希望改由光辉会计师事务所承担2000年年度报表的审计工作,光辉事务所立即同意接受这项业务,但双方在收费问题上产生了矛盾。光辉会计师事务所提出完成该项目应收的审计费用为60万元,而发达公司则以光辉事务所是老朋友,彼此比较熟悉为由,希望光辉事务所能将审计费用减半。经过协商,于310日最后双方达成协议,审计费用为38万元。之后,2001314日光辉会计师事务所派注册会计师周生带领2个审计助理人员组成审计小组进驻发达股份有限公司。经过审计,周生于321日签署出具了无保留意见的审计报告。
按照《注册会计师法》、《独立审计准则》和其他相关准则的有关规定,要求对上述案例中光辉会计师事务所的行为进行分析,指出其中的不妥之处。
   答案:(1)、按照《注册会计师法》对注册会计师行业的业务范围和规则的规定,注册会计师可以承办会计咨询和会计服务的业务,注册会计师承办业务,由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。根据上述规定,周生有资格担任发达股份有限公司的财务顾问,但应由其所在的光辉会计师事务所与发达股份有限公司签订委托合同。因此发达股份有限公司只有对光辉会计师事务所支付顾问费的义务,而周生的报酬应由光辉会计师事务所负责支付。
    2)、一般来说,完整的会计报表审计程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。审计人员在接受被审计单位的委托之前,应当了解被审计单位的基本情况、考虑自身的胜任能力、考虑自身在审计中能否保持应有的独立性、初步评价审计风险,并就审计业务约定书中的有关事项与委托人进行商谈。在本例题中,发达公司一提出请求,光辉会计师事务所在没有做任何准备工作的情况下,就立即同意接受业务委托的做法不妥。
    3)、根据《注册会计师职业道德准则》的规定,注册会计师服务是一种有偿服务,收费的多少应当以服务性质、工作量的大小、参加人员层次的高低等为主要的依据,按照规定的标准合理收费。同时,注册会计师不得以降低收费标准的方式招揽业务。因此,发达公司对光辉事务所提出降低收费标准的要求是不合理的,光辉事务所也不应因此降低收费标准。光辉事务所应按照服务性质、工作量的大小和参加审计人员的水平层次来合理确定收费标准。
    4)、《注册会计师职业道德准则》中规定,为保证注册会计师审计的独立性,担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的注册会计师在执行审计业务时应当向会计师事务所声明,并且要求回避。因此,光辉会计师事务所派注册会计师周生对发达股份有限公司进行年报审计的做法是不对的。应当委派其他的注册会计师进驻发达公司.
   35、宏大股份有限公司委托中银会计师事务所对该公司2000年的财务报表进行年度报表审计,中银会计师事务所接受宏大公司的委托后,派注册会计师李工完成这项工作。200133日,注册会计师李工带领2名助理人员进驻企业,对宏大公司进行年报审计。当日下午,其中的一名助理人员通知宏大公司财务部人员,他们预备在34日进行现金审计,请财务部做好准备。34日,李工和宏大公司财务部的工作人员一同对现金和银行存款进行了清查盘点。

  在审查中发现并记录如下:账面现金19885元,实有现金13560元;白条1500元、500元各一张,32日借款凭证一张3500元,已经支付现金但未记账;收到222日报账后交回的现金785元未记账,但已经做出记账凭证。
银行存款账面余额为985400元,2月底银行发出的银行存款对账单期末余额为765400。其中,2月份的未达账项包括在211日企业收到的转账支票120000元银行对账单没有记录,28日银行对账单支出132580元,企业账面没有记录。3月份的未达账项为32日宏大公司收到一张金额为10720元支票,已经送存银行,企业已经登记入账而银行尚未记录。(国家规定的库存现金定额为10000元)
依据独立审计准则和有关的基本规定,李工和助理人员在现金审计过程中的做法正确吗?宏大公司的会计处理有无错误之处?请你对上述情况进行分析,发表你认为恰当的意见。
    答案:(1)审计人员对现金进行审计时,应事先制定库存现金的盘点程序,并实施突击性检查,时间最好选在上午上班前或下午下班时进行。因此,在本例题中审计助理人员通知宏大公司财务人员为现金盘点做准备的行为是不对的,而应该实施突击性检查。
2)宏大公司的库存现金短缺1610元。按会计制度进行调整以后,现金的账面余额应为17170元(19885-3500+785),现金实有数13560元加上白条抵库2000元,与账面余额相差1610元。
 3)银行存款的账面余额有误,错误金额为43300元。根据宏大公司的银行存款对账单上的期末余额计算出来的银行存款应有数额为1028700元(765400+120000+132580+10720),与宏大公司银行存款的账面数额985400相差43300元。因此,宏大公司银行存款账面余额的真实性较差,应当加以调整,并且追究存款出现错误的原因。
4)宏大公司的库存现金存在着违反财经纪律的不合法现象。一是白条抵库2000元,要追回,这是违反国家财政纪律的行为;二是企业的库存现金超出国家规定的库存现金限额;三是货币资金入账不及时,业务发生后没有及时记账;四是有账、实不相符的现象。
36.、2003年某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计,在检查现金管理时,发现该单位现金日记帐余额为2676元,实存现金只有19元,另外,有王XX1000元;还有1000元是为其他单位垫付的,经手人写一借条。
要求:指出该单位在库存现金管理上存在什么问题,并提出审计意见。
答:根据库存现金的清查结果,审计人员编制该单位库存现金情况表如下:
XX审计局
库存现金情况表
20036X       单位:元     
项目              金额       备注

库存现金实点金额          19
加:已付讫未入帐的支出凭证
1000
加:白条抵库数
           1000
库存现金实际占用额
      2019
库存现金帐面结存额      2676     
657  
计算:19+1000+10002676=657(元)

该单位在库存现金管理上存在以下问题:
现金帐实不符。审查日帐面结存额2676元,而实际 库存现金2019元,短缺现金657元。
白条抵库。出纳员以白条借给职工王XX,并为其他单位垫付现金。
审批手续不健全。出纳元未经领导批准,擅自出借现金,严重地违反了货币资金管理条例。
审计意见:
应查明现金短缺的原因,并追究出纳员的责任。
立即催收出借颠覆的现金,及时收回交库。
应严格履行审批和复核手续,强化财务人员法制观念,增强财务人员自觉遵守财经纪律的意识。
37、某公司年末应收帐款总帐余额500万元,其所属明细帐借方余额的合计数为600万元,贷方余额的合计数为100万元。其他应收款总帐余额20万元。该公司按应收帐款总帐余额520×55%=26万元计提坏帐准备。
要求:审查该公司的坏帐准备计提的正确性,并提出调整意见。
答:该公司的坏帐准备计提的不正确。因为,对于应收帐款明细帐中有贷方余额的不应计提坏帐准备,究其实质,是预收帐款,应归入负债方;而其他用收帐款的借方余额也应计提坏帐准备。所以,年末计提坏帐准备的基数:600+20=620万元,当期应提取的坏帐准备=620×5%=31(万元)
2)该公司少提坏帐准备531—26)万元,建议做出调整,调整分录应为:
借:管理费用---计提坏帐准备(或以前年度损益调整)    50000
贷:坏帐准备
       50000
11
、对某企业1000张购货发票进行抽样审计,若要求其平均金额的估计误差不超过10000元,可靠程度为95%,预计总体标准差为40元。要求:根据资料计算应抽取多少张购货发票进行审计?

解:n=S×U×N2==40×1.96×1000))2=61
             A            10000               应抽取61张购货发票进行审计。
38、注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与林祥公司签订的审计业务约定书于2004210日对其会计报表进行审计,在228日完成全部实地审查工作,除下列事项外,林祥公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定,公允地反映了其财务状况,经营成果和现金流量情况。注册会计师均已认可。
1)林祥公司上年末产成品期末余额多计10000元,影响2003年利润,注册会计师提请该公司调整,但未予接受。
2)林祥公司7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法,使2003年销售成本上升15000元,这一变化未在会计报表中说明,确定应纳税所得额时也未作调整。要求:确定注册会计师表示审计意见的类型,并写出审计报告的说明段和意见段。
答:注册会计师应发表保留意见的审计报告。
说明段和意见段如下:
经审计,我们发现贵公司由于2003年期末产成品余额多计10000元,而导致利润增加10000元;还发现贵公司将产成品计价方法由加权平均法改为后进先出法,使销售成本增加15000元,利润减少15000元。我们认为,按照《企业会计准则》的规定,产成品期末余额多计应予调整,改变会计方法应予在报表中说明,但贵公司未接受我们的意见。第一事项是得贵公司1231日该资产负债表流动资产减少10000元,该年度损益表的利润额增加10000元;第二事项是得归公司1231日流动资产减少15000元,该年度损益表的利润总额减少15000元。
我们认为,除存在本报告第三段所述两种事项的会计处理不符合规定外,上述会计报表符合《企业会计准则》和《XX会计制度》的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司20031231日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。
XX会计师事务所          中国注册会计师(甲、乙签名盖章)
(地址)                        2004XX
   中国XX

 

 

发信人: s067074083
: 审计蓝皮本和书后的习题

发帖时间: 电大在线BBS (06-03 10:03:3)


五、实务题

1.审计人员在审查某企业20021231资产负债表的待摊费用项目时,当查阅持摊费用账户时发现:该企业在72日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费1000元,当时记入待摊费用账户,而在12月底该项保险费己摊销完毕,账户无余额。要求:审计人员对此项业务发表审计意见,并建议该公司作适当的会计调整分录。
 答: 审计人员根据此项业务的性质和内容,确定2002年度应摊销待摊费用为40 000元,而不是80 000元。因此,应在审计报告中揭示该公司待摊费用2001年度多摊销40 000元保险费而使本期利润虚减40 000元。
    审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录;
    (1)转回多摊销的40 000元待摊费用
    借:待摊费用——财产保险费    40 000
    贷:以前年度损益调整
    40d00
    (2)计算由此所应补交的所得税

    应补交的所得税=40 000X33%=13 200()
    借:以前年度损益调整
    13 200
    贷:应交税金——应交所得税
    13 200
2
.审计人员审查某公司材料采购业务时,发现一笔业务的处理如下:从外地购入钢材  60 000公斤,价款240 000元,运杂费5 600元。财会部门将买价计人钢材成本,运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单,发现钢材短缺90公斤,查明属于运输途中的定额内损耗。

    [要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见,井对错误进行调整。
答:    (1)该公司材料采购业务,财会部门记账在前,仓库验收在后,财会部门不以验收单作为记账依据,说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此,账务记录的可*性较差,审计人员应扩大对采购业务的审计范围。
    (2)该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误,外地运杂费应计人采购成本,而不应计人管理费用。调整的分录为:
    借:原材料——钢材    5 600
    贷:管理费用
    5 600
  (3)对于运输途中的定额内损耗按规定可计人采购成本。不必调整。但在材料明细账中,

应调整人库钢材的数量和单价。
3.某会计师事务所注册会计师李某、安某于200235日对大华股份有限公司2001年度会计报表进行审计,于323日完成外勤审计工作,并于328日报送审计报告。全文如下:
    注册会计师审计意见书
    大华股份有限公司:
    我们接受委托,审计了贵公司2001年度的资产负债表,损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为,上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定,在所有方面真实地反映丁贵公司20001231日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况,会计处理方法遵循了权责发生制原则。
                                                   中国注册会计师李x(签名)
                                                   中国注册会计师安X(签名
)
                                                           2002328

要求:请逐项指出注册会计师李X和安X所撰写的审计报告中存在的问题,并提出修改意见。
答:  (1)标题注册会计师审计意见书,应改正为审计报告
    (2)“大华股份有限公司,应改正为大华股份有限公司董事会
    (3)“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表,应改正为审计了贵公司20001231日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表
    (4)“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性,应改正为我们的责任是对这些会计报表发表审计意见
    (5)“我们的审计是根据《会计法》进行的,应改正为我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的
    (6)“实施了相应的、有针对性的审计程序,应改正为实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序
    (7)“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定应改正为上述会计报表符合《企业会计准则)和国家其他有关财务会计法规的规定
    (8)“在所有方面真实地反映了贵公司20001231日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况,应改正为在所有重大方面公允地反映了贵公司20001231日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况
    (9)应当在中国注册会计师李X(签名)”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。
    (10)“会计处理方法遵循了权责发生制原则,应改正为会计处理方法遵循了一惯性原则
    (11)“中国注册会计师李X和安X(签名)”应改正为中国注册会计师李X和安X(签名、盖章)”
    (12)"2001328,应改正为"2001323
 实务题:
29、注册会计师对新客户的应收账款执行审核时,发现甲顾客的欠款数额较其他顾客大许多。于是,注册会计师决定审核有关甲顾客的各项凭证。
试评述下列各类凭证的可靠性和充分性;
1)电脑打印的应收账款明细帐;
2)来自甲顾客的订货单;
3)载有销货项目的货运单据;
4)客户手自甲顾客的信件,内称客户账上所列应收账款正确无误。
5)注册会计师直接收自甲顾客的函件,内称客户账上所列应收账款正确无误。
答:(1)若应收账款明细帐簿记员不经管总帐、收款或寄月结单等事宜,内容就比较可靠。
2)来自顾客的订货单若非属伪造或经过涂改,内容就比较可靠。审计人员应进一步了解该顾客的经济业务情况,以明确订货方及品种是否确属该顾客。
3)如果货运单据由运输人员(不兼管帐册)按顺序号开,并且未使用的空白单据得到严格的控制,此种情况下,货运单据有较高的可靠性,但因它本身为内部凭证,因此,可靠性仍受到限制。
4)因信件由客户所持有,和(2)的情况类似。除非能证明信件未经涂改、伪造,否则,可靠性较低。   
5)证据力量强的凭证。但因涉及金额太大,审计人员还应该做更进一步的详细调查,以查明是否真有其人,其信用状况如何等。

30、审计人员审查某企业投产新产品的决策,通过审阅有关会计资料和其他有关资料后,收集到有关资料如下:
1)该企业原来生产A产品,现有BC两种新产品可以投产,企业拟定投产C产品;
2)该企业如果投产B产品,A产品需减少1/3,如果投产C产品,则A产品需减少1/2
3ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表:
ABC三种产品有关资料
产品名称     A产品     B产品     C产品
产品资料      (实际数) (预计数) (预计数)
生产量(台)    750        350        250
销售单价(元)
  1200      1680       2160
单位变动成本(元)
720     1150       1500
固定成本总额(元)
45000
   要求:根据上述资料,评价企业关于新产品的决策是否正确。如果不正确,请提出审计意见。

答:(1)如果投产B产品,则A产品的产量为500台(750×2/3);如果投产C产品,则A产品的产量为375台(750×1/2)。
2)分别计算ABC三种产品的单位贡献毛益:
A产品的单位贡献毛益=1200-720=480(元)
B产品的单位贡献毛益=1680-1150=530(元)
C产品的单位贡献毛益=2160-1500=660(元)
3)根据审计儒雅已收集到的资料,编制ABC三种产品的贡献毛益分析表。
ABC三种产品有关资料
 产品名称     投产B产品        投产C产品
产品资料    A产品   B产品   A产品  C产品 
生产量(台)
  500      350      375      250
销售单价(元)
1200     1680     1200     2160
单位变动成本(元)
720    1150     720      1500
单位贡献毛益(
)  480     530      480     660
贡献毛益总额(
) 240000  185500  180000  165000
从上表可知,企业拟定投产C产品后,A产品由于产量减少1/2,所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180000,再加上C产品的贡献毛益总额165000,共计345000,而假如企业透彻B产品,A产品产量减少到500,导致A产品的贡献毛益总额下降到240000,再加上B产品的贡献毛益总额185500,共计425500.因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80500(425500-345000),因此企业拟定投产C产品为下策.审计人员应建议企业投产B产品
.
  31、假定你负责对万按制造公司20041231日资产负债表中制造设备及其累计折旧、修理等项目进行审查。你通过审查该公司的固定资产及其折旧政策和程序,得到以下信息:

  (1)制造设备帐户包括净发票价格加上所有设备相关的运费、安装成本。
  (2)公司设置有明细帐,反映每一项设备的成本和累计折旧。
  (32000元及其以上的支出作为资本性支出,编入资本预算委员会编制的并由董事会批准的年度资本预算,没有列入资本预算的超过2000元的资本支出需要经董事会批准,执行结果若20%以上的差异需向董事会作出解释。低于2000元的支出由产品生产监管人员批准就可以。
  (4)公司安装、转移、修理设备的活动必须编制工作指令单并同其他支出一样进行预算控制。
要求:(1)列出你的审计目标,注意不要把审计程序罗列进来。(2)编制你审查2004年度制造设备账增加部分的审计计划。
答:(1)制造设备审计目标:相关内部控制制度的有效性;诗歌吧价值估计的合理性;设备的实际存在(包括其保养和运行状况)及所有权;设备折旧政策及折旧账务处理的正确性;在财务报表上有关设备表述的公允性。
  (2)审计计划:该项目内部控制的符合性测试;该项目的审计目标;为完成这些审计目标所需要的审计程序。
  32、审计人员在对星达公司年终决算报表中存货项目进行审计时,发现接近结帐日时存在下列错误,请你逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。
1)年存货实地盘点时将其他单位寄存代销的物品误计其中;
2)实际有1000个单位,年终盘点时误计为100个单位;
3)某项购货票到料未到,年末已依据发票入帐,但未计入期末存货;
4)某项购货料到票未到,年末未予入帐但计入期末存货中;
5)某物品销售时,未作销售记录。因其物尚在仓库,已将其列入期末存货内;
6)某物品销售时,未作销售记录,亦未包括在期末存货内。
 答:如果没有对错误加以调整更正,可能对本期报表的有关项目产生如下影响:
1)由于其他单位寄存代销的物品误计入期末存货中,影响到存货项目高估,本期利润虚增。
2)由于盘点时存货少计,影响到存货项目低估和本期利润虚减。
3)由于仅依据发票入帐并未收到货物,最终影响应付账款项目高估,本期利润低估。
4)由于收到货物时没有及时估价入帐,影响应付账款项目低估,本期利润高估。
5)由于销售时未及时作销售收入和结算销售成本处理,并将所有权已移交的货物计入期末存货,最终影响应首帐款项目低估、存货项目高估,销售收入、销售成本和本期利润虚减。
6)由于仅是结转了销售成本而未记录销售收入,最终影响应收账款项目低估,销售收入和本期利润虚减。
  33、审计人员李克对历达公司的财务报表签发一项无保留的审计意见报告。虽然他明知道固定资产是以高于成本价值的估计数字入帐,但他认为该报表既未对固定资产的评价基础有所交代,又未对固定资产的评价基础做任何说明,故提供此项资料并非他的在职责。要求:试问此想法是否正确?
答:李克的想法不对。审计人员的职责是对照公认会计原则,对被审计单位财务报表的公允性表示意见。公认会计原则要求固定资产以成本价表示,可历达公司高估固定资产,带来另一方面的影响是收益的高估,这就显然影响财务报表的公允性。李克不能签发无保留意见的审计报告。
  1、东润会计师事务所注册会计师李立对CA公司2003年度会计报表审计时,决定对2003CA公司的债务人BD公司截止20031231日所欠46000元进行函证。经初步审计,CA公司应收帐款相关的内部控制是有效的,应收帐款预计差错率也较低。
要求:(1)根据上述情况,请指出李立应选择何种函证方式?(2)根据上述情况,请代替李立起草一份对BD公司的函证信。
 答:(1)李立应选择否定式函证方式。
2)函证信:BD公司:
因审计所需,敬请核实截止20031231日所欠我公司的帐款是否正确,金额46000元,核实后若与贵公司的记录不符,请将差异数告知东润会计师事务所。所附信封供回复之用。
本函并非催款单,请勿将款项汇给东润会计师事务所,非常感谢你们的合作!
                           CA公司(公章)
                       李立(签名盖章)
                      2004.1.20
2
、某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本,本月A材料月初结存数量10400公斤,金额为15600元,本月购入A材料数量14600公斤,金额29200元。本月基本生产车间耗料10000公斤,结转材料成本20000元。要求:说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。

答:(1)审计方法:审阅A材料明细帐,抽查有关会计凭证,验算结转发出材料实际成本。
发出材料实际成本=10000×15600+29200=17920
10400+14600   (元)

多结转材料实际成本=20000-17920=20809元)
2)存在的问题:该企业按进料价格多结转耗用材料成本2080元。
3)处理意见:多结转发出材料审计成本,应予以冲回,其调账分录是:
借:生产成本    2080(红字)
   贷:原材料       2080(红字)
3审计人员在审查某企业9月份基本深沉车间设备折旧额时,发现如下记录:
18月份该车间设备折旧额为65200元,年折旧率为5%
28月份购入原值为130000元设备仪器,已安装完工并交付使用。
38月份将原来未使用的一台设备投入车间使用,其原值为70000元。
48月份交外单位大修理设备一台,原值96000元。
58月份扩建完工厂房一栋,已交付使用。该房屋原值1200000元,扩建工程支出300000元,变价收入120000元。
69月份该车间设备折旧额为144200元。
要求:说明审计方法,指出存在的问题并提出处理意见。
答:(1)审计方法:审阅生产成本明细帐,抽查有关会计凭证,验算本月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=65200+130000+70000+1200000+300000-120000)}×5%÷12=71783(元)
本月多提折旧额=144200-71783=72417(元)
2)存在的问题:
计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率;
固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整;
本月多提折旧额72417元;
3)处理意见:本月多提的折旧额应予以冲回,应做的调帐分录为:
借:制造费用    72417(红字)
贷:累计折旧     72417(红字)
1如身机人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带来困难,审计人员应如何解决这一问题?
答:在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时,可能有一定困难。运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区流动使用,如运货卡车可能大部分正在运货途中,建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时,审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执行登记收据、投保设备详细说明的财产保险单,以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在。
2资料:某注册会计师编制的审计报告如下:
我们接受委托,审计了贵公司20011231日资产负债表、利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们根据贵公司的实际情况,实施了检查内部控制制度遵守情况和会计记录真实情况等我们认为必要的审计程序。
我们认为,上述会计报表符合《企业会计准则》的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。
               某某会计师事务所
                    (地址)
                  20023月份
要求:指出上述审计报告存在的主要问题。
答:该审计报告存在的主要问题有:
1)无标题。在我国,审计报告的标题统一规范为审计报告
2)缺少报告提供对象,即委托人名称。
3)审计结论不当。如将,企业会计制度》应改为《企业会计准则》等。
4)漏掉会计师事务所公章以及没有注册会计师签名盖章,否则,审计报告没有法律效力。
5)报告日期不准确。应注明注册会计师完成外勤审计工作的具体日期。

 

审计学原理自测练习()  

   

一、单项选择题(每题1分,共15)

    1.审计的总目标是(  A  )

    A.评价受托经济责任

    B.评价各级政府机关的经济活动

    c.评价企业的财务收支活动

    D.评价事业单位的预算收支活动

    2.我国“审计”一词产生在(  B  )朝。

    A.唐    B.宋    c.周D.明

    3.在西方,最具代表性的国家审计机关是(  B  )的国家审计机关。

    A.司法系统    B.立法系统    c.行政系统     D.管理系统

    4(  C  )一般与审阅法结合起来运用。

    A.鉴定法    B.调节法    C.核对法    D.抽样法

    5.在我国,注册会计师只有加入(  A  )才能承办业务。

    A.会计师事务所    B.审计局    c.审讣署     D.律师事务所

    6.审计准则是为增强(  B  )的可信性而产生的。

    A.会计账簿    B.会计报表    c.审计报告    D.律师工作底稿

    7.审计人员获取的下列证据中,(  D  )的证明力最弱。

    A.应收账款函证回函    B.银行对账单

    c.销货发票        D.材料出库单

    8.签订审计业务约定书是在审计的(  D  )进行。

    A.复审阶段    B.终结阶段    c.实施阶段    D.准备阶段

    9(  B  )是被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。

    A.固有风险    B.控制风险

    c.检查风险    D.经营风险

    10(  B  )是内部控制的描述方法。

    A.核对法    B.调查表法

    C.顺查法D.抽检法

    11.符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的(  D  )是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。

    A.会计制度    B.管理制度    c.核算制度    D.内部控制

    12.银行存款总分类账与银行存款日记账的记录(  A  )分工。

    A.必须    B.无须    c.可酌情    D.无须认真

    13.法人重组可促使(  B  )发生转化。

    A.控制    B.风险    c.人员    D.行为

    14.变量抽样用于(  C  )的实质性测试。

    A.本期发生额    B.科目余额    c.账户余额    D.存货盘点数额

    15.下列(  B  )可用于保留意见审计报告的专业术语。

    A.由于无法实施必要的审计程序

    B.我们认为.上述会计报表

    c.除上述问题造成影响外

D.由于上述问题造成重大影响

   

二、多项选择题(每题2分,共l0)

    1.审计的主体是(  A  );审计的客体是(  B  )

    A.审计人    B.被审计人    C.审计关系人    D.审计委托人

    2.按与被审计单位的关系分类,可分为(  AD  )

    A.外部审计    B.国家审计    c.民间审计    D.内部审计

3.各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件:(  BCD  )

A.资格考核    B.资格考试   c.专业教育    D.工作经验

4(  ABCDE  )为内部控制的要素。

A.控制环境    B.风险评估

c.控制活动    D.信息交流    E.监督

5.变量抽样的目的是通过样本审查的结果估算被审计总体的数额,常用于(  ABC  )等的实质性审查。

A.应收账款    B.存货    c.费用    D.固定资产

   

三、名词解释(每个3分,共15)

    1.经济监督职能:它是存在于各种审计形式之中的一种固有职能,也是审计最基本的职能,是指监察和督促被审计单位的全部经济活动能够在规定的范围之内正常的运行。

    2.审计证据:是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。

    3.或有负债:是指由某一特定经济业务造成的,将来可能会发生某种意外情况,因而要由被审计单位负债承担的潜在损失。

    4.符合性测试:是指在对被审计单位内部控制进行初评的基础上,为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行,以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

5.样本设计:是指审计人员在具体计划指导下,围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。

   

四、判断题(每小题2分,共20)

1.审计概念中仅包括国家审计和民间审计的审计内容。  (  ×  )

2.报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。(  ×  )

3.对现金和贵重的原材料应采用突击性盘点。    (    )

4.民间审计组织不承办不能胜任的业务。        (    )

5.独立审计基本准则不具有强制性,注册会计师执业规范指南具有强制性。    (  × )

6.考虑审计风险是在审计的准备阶段进行。      (    )

7.部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。    (  ×  )

8.属性抽样用于报表项目的审计。    (  ×  )

9.审计人员函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。(  × )

10.民间审计报告都有说明段。       (  ×  )

五、简答题(10分,共20)

1.如何理解审计的基本特征?

答:

    审计的三个基本特征为:独立性、权威性、公正性。

    审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权,不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征,包括机构独立,人员独立,工作独立,经济独立。

    审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位,依法独立行使职权,不受任何干涉,其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。

    审计的公正性反映了审计工作的基本要求,是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

2.简述调查表法和流程图法各自的要点和优缺点。

答:

    (1)调查表法

    其要点:①根据审计目的确定调查事项。

            ②表列项目标准规范。

            ③关键控制点分别列项。

            ④易于判断选择。

    优点:简便易行,概括性强,一目了然,省时省力。

    缺点:系统性差,难以将所有应调查事项包括在内,易于流于形式。

    (2)流程图法

    其要点:①依据系统确定分工。

②标明分工界定控制。

③图示符号衔接规范。

④流程线路清晰易见。

⑤会计记录一目了然。

    优点:直观,便于表达内部控制的特征;灵活,便于查阅和评价内部控制。

    缺点:绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

六、实务题(10分.共20)

1.如审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带来困难,审计人员应如何解决这一问题?

答:

    在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时,可能有一定困难。运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用,如运货卡车可能大部分正在运货途中,建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时,审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执行登记收据、投保设备详细说明的财产保险单,以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输212具的存在。

   

2[资料]某注册会计师编制的审计报告如下:

我们接受委托,审计了贵公司20011231日资产负债表、利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中。我们根据贵公司的实际情况,实施了检查内部控制制度遵守情况和会计记录真实情况等我们认为必要的审计程序。

我们认为,上述会计报表符合《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。

某某会计师事务所

    (地址)

    20023月份

 [要求]指出上述审计报告存在的主要问题。

答:

    该审计报告存在的主要问题有:

    (1)无标题。在我国,审计报告的标题统一规范为“审计报告”。

    (2)缺少报告提供对象,即委托人名称。

    (3)审计结论不当。如将《企业会计制度》应改为《企业会计准则》等。

    (4)漏掉会计师事务所公章以及没有注册会计师签名盖章,否则,审计报告没有法律效力。

(5)报告日期不准确。应注明注册会计师完成外勤审计工作的具体日期。

审计学原理自测练习()  

一、单项选择题(每题1分,共15)

    1.下列哪一种情况不影响审计人员工作的独立性:(  B  )

    A.为客户提供会计服务  B.向客户收取审计费用

    c.购买客户的股票    D.担任客户的高级职务

    2.在审计关系中,处于审计主体地位的是(  A  )

    A.审计机构    B.审计报告的使用者

    C.被审计单位    D.审计准则的制定机构

    3(  D  )是民间审计组织与委托人就审计项目所签定的正式文件。

    A.审计通知书    B.审计报告    c.审计建议书    D.审计业务约定书

    4(  B  )是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需要证实的数据方法。

    A.核对法    B.调节法

    c.观察法    D.抽样法

    5.民间审计人员在执行审计业务中,发现内部控制有重大缺陷的,应当在(  A  )中明确提出。

    A.管理建议书    B.审计业务约定书

    c.审计工作底稿    D.出具的报告书

    6.降低审计风险的关键在于控制(  D  )

    A.固有风险    B.审计程序    c.控制风险    D.检查风险

    7.下列证据中证明力最强的是(  A  )

    A.应收账款函证回函    B.收料单

    C.支票    D.发料单

    8.下列属于内部书面证据的是(  B  )

    A.银行对账单    B.客户盘点表

    C.购货发票D.客户律师对审计询问的回函

    9.综合类工作底稿包括内容有(  C  )

    A.协议章程    B.经济合同

    C.审计总结    D.实质性测试记录

    10.被审计单位的内部控制是否有效,关键取决于(  A  )

    A.执行人的素质    B.制度的健全性

    C.执行的经常性D.外部的监督

    11(  D  )是内部控制的描述方法。

    A.逆查法    B.核对法    C.顺查法    D.流程图法

    12.从1000张发票中抽取100张进行审查,则抽样间隔是  (  D  )

    A50    B. 30    C .20    D10

    13.某注册会计师于 200336 完成了对某公司2002年度的审计, 2003323 准备签发审计报告,审计报告日为(  C  )

    A. 20021231     B. 2003326 

    C. 200336 D. 2003323 

    14.管理建议书是提供给被审单位的(  B  )

    A.会计咨询报告    B.内部控制报告

    C.审计报告    D.财务状况说明书

    15.盘点库存现金时,通常实施(  C  )检查。

A.定期    B.不定期    C.突击    D.通知

   

二、多项选择题(每题2分。共14)

    1.审计产生的客观基础是(  AB  )

    A.私有制    B.财产所有者和使用者的分离

    c.货币的出现    D.资本主义制度的产生

    2.按与被审计单位的关系分类,可分为(  CE  )

    A.全部审计    B.局部审计

    C.内部审计    D.政府审计    E.外部审计

    3.独立、客观、公正是(  ABCD  )

    A.审计准则的要求    B.注册会计师审计的特征

    C.职业道德的基本要求D.质量控制准则的要求

    4.我国独立审计基本准则包括(  ACD  )

    A.独立审计具体准则    B.独立审计准则

    C.独立审计实务公告     D.执业规范指南

    5(  ABCDE  )为内部控制的五要素。

    A.控制环境    B.风险评估

    C.控制活动    D.信息交流    E.监督

    6.收集审计证据必须遵循的具体要求有(  ABCD  )

    A.相关性  B.充分性C.成本效益性

    D.重要性  E.真实性

    7.下列各项中,与审计人员设计样本时所确定的样本量存在着反向变动关系的有(  BC  )

    A.可信赖程度    B.抽样风险

    C.可容忍误差    D.预期总体误差

三、判断题(每题2分,共16)

    1.在审计职责和作用上,内部审计的审计结论对本部门、本单  位具有强制性。    (  ×  )

    2.内部审计人员的工作能对外部审计人员的工作提供重要的补充,但不能替代外部审计人员的工作。( )

    3.通过对书面资料阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察  法。    (  ×  )

    4.民间审计组织不可以以降低收费的方式招揽业务。    (    )

    5.审计人员对重要性水平估it得越高,需获取的审计证据就越  少。    (    )

    6.下发审计通知书是在审计的终结阶段进行。          (  ×  )

    7.项目经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。    (  ×  )

    8.由出纳员定期向客户寄出对账单,可促使客户履行合约。    (  ×  )

四、简答题(每题10分。共20)

1.审计具有那些基本职能?各职能间存在何种联系?

答:

审计的基本职能有:经济监督、经济评价、经济鉴证。

    经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能,也是审计最基本的职能,国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产、交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

    经济评价是通过审核检查,评定被审计单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促使其改善经营管理,提高经济效益。经济评价应该力求准确,实事求是。

    经济鉴证是指通过审查鉴定,确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理,是否可以信赖,并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

    审计基本职能之间的关系:经济监督是基础,经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

2.民间审计人员对客户和同行各有何责任?

答:对客户的责任是:

    第一,按时保质地完成委托业务的责任。

    第二,保密的责任。

    第三,按规定标准收费的责任。

    对同行的责任是:

    第一,配合同行工作。

    第二,不得损害同行利益。

    第三,不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。

    第四,不得以不正当手段与同行争揽业务。

   

   

五、实务题(共计35)

    1.东润会计师事务所注册会计师李立对CA公司2003年度会计报表审计时,决定对2003CA公司的债务人BD公司截止 20031231 所欠46000元进行函证。经初步审计,CA公司应收账款相关的内部控制是有效的,应收账款预计差错率也较低。

    要求:

    (1)根据上述情况,请指出李立应选择何种函证方式?

(2)根据上述情况,请代替李立起草一份对BD公司的函证信。

答:

    (1)李立应选择否定式函证方式。

    (2)函证信。

    BD公司:

    因审计所需,敬请核实截止 20031231 所欠我公司的账款是否正确,金额46 000元。核实后若与贵公司的记录不符,请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。

    本函并非催款单,请勿将款项汇给东润会计师事务所,非常感谢你们的合作!

    CA公司(公章)

    李立(签名盖章)

    2004120

   

   

    2.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本,本月A材料月初结存数量10 400公斤,金额为15 600元,本月购入A材料数量14 600公斤,金额29 200元。本月基本生产车间耗料10000公斤,结转材料成本20 000元。

要求:说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。

答:

    (1)审计方法:审阅A材料明细账,抽查有关会计凭证,验算结转发出格料实际成本。

    发出材料实际成本=10000×[(15600+29200)÷(10400+14600)]=17920()

    多结转材料实际成本=2000017920=2 080()

    (2)存在的问题:该企业按进料价格多结转耗用材料成本2 080元。

    (3)处理意见:多结转发出材料实际成本,应予以冲回,其调账分录是:

    借:生产成本  2 080  (红字)

      贷:原材料  2 080  (红字)

   

   

    3.审计人员在审查某企业9月份基本生产车间设备折旧额时,发现如下记录:

    (1)8月份该车间设备折旧额为65 200元,年折旧率为5%;

    (2)8月份购人原值为130 000元设备仪态,已安装完工并交付  使用。

    (3)8月份将原未使用的一台设备投入车间使用,其原值为  70 000元。

    (4)8月份交外单位大修理设备一台,原值96 000元。

    (5)8月份扩建完工厂房一栋,已交付使用。该厂房原值1 200 000元,扩建工程支出300 000元,变价收入120 000元。

    (6)9月份该车间设备折旧额为144 200元。

    要求:说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。

答:

    (1)审计方法:审阅生产成本明细账,抽查有关会计凭证,验算本月该车间设备折旧额。

    本月应提折旧额=65200+[130000+70000+(1200000+300000120000)]×5%÷12=71783()

    本月多提折旧额=14420071783=72417()

    (2)存在的问题:

    ①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率;

    ②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整;

    ③本月多提折旧额72 417元。

    (3)处理意见:本月多提的折旧额应予以冲回,应做的调账分录为:

    借:制造费用    72 417  (红字)

贷:累计折旧    72 417  (红字)

 

 


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